四、簡答題(本類題共3小題，每小題5分，共15分)

　　56

　　甲、乙、丙擬共同出資設(shè)立一家貿(mào)易有限責任公司(以下簡稱公司)，并共同制定了公司章程草案。該公司章程草案有關(guān)要點如下：

　　(1)公司注冊資本總額為600萬元。各方出資數(shù)額、出資方式以及繳付出資的時間分別為：甲出資180萬元，其中：貨幣出資70萬元、計算機軟件作價出資110萬元，首次貨幣出資20萬元，其余貨幣出資和計算機軟件出資自公司成立之日起1年內(nèi)繳足;乙出資150萬元，其中：機器設(shè)備作價出資100萬元、特許經(jīng)營權(quán)出資50萬元，自公司成立之日起6個月內(nèi)一次繳足;丙以貨幣270萬元出資，首次貨幣出資90萬元，其余出資自公司成立之日起2年內(nèi)繳付100萬元，第3年繳付剩余的80萬元。

　　(2)公司的董事長由甲委派，剮董事長由乙委派，經(jīng)理由丙提名并經(jīng)董事會聘任，經(jīng)理作為公司的法定代表人。在公司孑彳開股東會會議時，出資各方行使表決權(quán)的比例為：甲按照注冊資本30%的比例行使表決權(quán);乙、丙分別按照注冊資本35%的比例行使表決權(quán)。在公司召開股東會會議時，應(yīng)提前25 日通知全體股東。

　　(3)公司分配紅利時，出資各方依照以下比例進行分配：甲享有紅利25%的分配權(quán);乙享有紅利40%的分配權(quán);丙享有紅利35%的分配權(quán)。

　　(4)公司不設(shè)監(jiān)事會，由乙擔任監(jiān)事。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)公司出資人的首次出資總額是否符合公司法律制度的規(guī)定?并說明理由。公司出資人的貨幣出資總額是否符合公司法律制度的規(guī)定?并說明理由。甲以計算機軟件和乙以特許經(jīng)營權(quán)出資的方式是否符合公司法律制度的規(guī)定?并分別說明理由。甲、乙、丙分期繳納出資的時間是否符合公司法律制度的規(guī)定?并分別說明理由。

　　(2)公司董事長、副董事長的產(chǎn)生方式是否符合公司法律制度的規(guī)定?并說明理由。公司的法定代表人由經(jīng)理擔任是否符合公司法律制度的規(guī)定?并說明理由。公司的首次股東會由誰召集和主持?并說明理由。公司章程規(guī)定的出資各方在公司股東會會議上行使表決權(quán)的比例是否符合公司法律制度的規(guī)定?并說明理由。公司召開股東會會議時的通知時間是否符合公司法律制度的規(guī)定?并說明理由。

　　(3)公司章程規(guī)定的出資各方分紅比例是否符合公司法律制度的規(guī)定?并說明理由。

　　(4)公司章程規(guī)定不設(shè)監(jiān)事會是否符合公司法律制度的規(guī)定?并說明理由。

　　【參考答案】請參考解析

　　【系統(tǒng)解析】

　　(1)①首次出資總額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20%，也不得低于法定的注冊資本最低限額。在本題中，三個股東的首次出資額為110萬元，未達到注冊資本的20%。②貨幣出資總額符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的30%。在本題中，三個股東的貨幣出資額為340萬元，超過了注冊資本的30%。③甲以計算機軟件出資符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價許可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。在本題中，甲以知識產(chǎn)權(quán)(計算機軟件)出資符合規(guī)定。乙以特許經(jīng)營權(quán)出資不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股東不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽、特許經(jīng)營權(quán)或者設(shè)定擔保的財產(chǎn)等作價出資。④甲、乙的出資期限符合規(guī)定，丙的出資期限不符合規(guī)定。

　　根據(jù)規(guī)定，有限責任公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20%，其余部分由股東自公司戒立之日起2年內(nèi)繳足，其中投資公司可以在5年內(nèi)繳足。在本題中，丙的出資期限超過了2年。

　　(2)①董事長、副董事長的產(chǎn)生方式符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司董事長、副董事長的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定。②法定代表人由經(jīng)理擔任符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔任。③首次股東會由丙召集和主持。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司的首次股東會由出資最多的股東召集和主持。④公司章程規(guī)定的出資各方在公司股東會會議上行使表決權(quán)的比例符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司股東會會議由股東按照出資比例行使表決權(quán)，但公司章程另有規(guī)定的除外。⑤股東會的通知時間符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，召開股東會會議，應(yīng)當于會議召開15日以前通知全體股東，但公司章程另有規(guī)定或者全體股東另有約定的除外。

　　(3)公司章程規(guī)定的出資各方分紅比例符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司按照股東實繳的出資比例進行分配，但全體股東約定不按照出資比例進行分配的除外。

　　(4)公司章程規(guī)定不設(shè)監(jiān)事會符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責任公司，可以設(shè)1～2名監(jiān)事，不設(shè)立監(jiān)事會。

　　57 甲有限責任公司為增值稅-般納稅人，主要從事食品的生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)。2012年12月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入花生，開具的收購憑證上注明收購價款為50000元，貨物驗收入庫;支付某運輸企業(yè)運費400元，取得合法的貨運發(fā)票。

　　(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發(fā)票收取運輸裝卸費共計585元。

　　(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，取得不含稅價款25000元，委托某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具給超市的貨運發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。

　　(4)采取委托銀行收款方式銷僻副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元。甲公司已經(jīng)辦妥銀行托收手續(xù)，但是該批貨物尚未發(fā)出。

　　(5)從某設(shè)備制造公司購進生產(chǎn)用設(shè)備-臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元。

　　(6)上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進項稅)因保管不善發(fā)生霉爛變質(zhì)，賬面成本價2703元(含應(yīng)分攤的運費成本93元)。

　　已知：相關(guān)發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并在當月抵扣;增值稅稅率為17%;該公司不在“營改增”試點地區(qū)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)說明每-筆業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。

　　(2)計算該公詞當月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

　　(3)計算該公詞當月應(yīng)繳納的增值稅額。同步強化練習(xí)題參考答案及解析

　　【參考答案】請參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)業(yè)務(wù)1：購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。納稅人購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中“支付”運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。

　　業(yè)務(wù)2：銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買方收取的全部價款和價外費用。本業(yè)務(wù)銷售貨物收取的運輸裝卸費屬于價外費用，價外費用是含稅的，要換算為不含稅銷售額計算銷項稅額。

　　業(yè)務(wù)3：甲公司代墊運費，承運的貨運公司將運費發(fā)票開給購買方，甲公司亦將發(fā)票轉(zhuǎn)交給了購買方，該項業(yè)務(wù)收取的運費不屬于增值稅的價外費用。

　　業(yè)務(wù)4：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。本業(yè)務(wù)由于未發(fā)出貨物，所以納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不計入銷售額計算納稅。

　　業(yè)務(wù)5：購進的生產(chǎn)用設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅額。

　　業(yè)務(wù)6：已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生不得抵扣進項稅額的情形的，應(yīng)將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減，即做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。并且農(nóng)產(chǎn)品和運輸費用都是采用的計算扣稅法，所以做進項稅額轉(zhuǎn)出時要按照成本還原成當初計算進項稅額的依據(jù)。

　　(2)該公司當月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=(2703-93)/(1-13%)×13%+93/(1-7%)×7%=397(元)

　　(3)該公司當月應(yīng)繳納的增值稅=65000 ×17%+585/(1+17%)× 17%+25000×17%-(50000×13%+400×7%+30000 × 17%-397)=11050+85+4250-(6500+28+5100-397)=4154(元)。

　　58某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：

　　(1)銷售服裝取得不含稅銷售額8000萬元，取得送貨的運輸費收入58.5萬元;購進布匹取得增值稅專用發(fā)票，注明價款5800萬元、增值稅稅額986萬元;支付購貨的運輸費40萬元、保險費和裝卸費20萬元，取得運輸公司開具的運輸費用結(jié)算單據(jù);全年可以扣除的產(chǎn)品銷售成本6650萬元;

　　(2)6月份取得特許權(quán)使用費所得200萬元;

　　(3)全年繳納營業(yè)稅金及附加48.97萬元;

　　(4)全年發(fā)生管理費用400萬元(其中包括業(yè)務(wù)招待費45萬元);

　　(5)發(fā)生銷售費用700萬元(其中包括廣告費640萬元、業(yè)務(wù)宣傳費60萬元);

　　(6)全年已計入生產(chǎn)成本、費用中的合理工資總額720萬元(其中支付殘疾人職工工資100萬元);

　　(7)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補虧損額為325萬元，前三個季度已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬元。

　　其他相關(guān)資料：①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證;②企業(yè)所得稅稅率為25%;③該企業(yè)不在“營改增”試點地區(qū)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅稅額;

　　(2)計算該企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(3)計算該企業(yè)銷售費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計算該企業(yè)工資薪金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

　　(5)計算該企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額;

　　(6)計算該企業(yè)2012年度應(yīng)補繳或應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅額。

　　【參考答案】請參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)全年應(yīng)繳納的增值稅

　　銷項稅額=[8000+58.5÷(1+17%)]×17%=1368.5(萬元)

　　進項稅額=986+40×7%=988.8(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=1368.5-988.8=379.7(萬元)

　　(2)管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=[8000+58.5÷(1+17%)+200]×5‰=41.25(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=45×60%=27(萬元)

　　管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-27=18(萬元)

　　(3)銷售費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

　　廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=[8000+58.5÷(1+17%)+200]×15%=1237.5(萬元)

　　廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額=640+60=700(萬元)，未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　(4)支付給殘疾人的工資，可以加計扣除100%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

　　(5)該企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額=8000+58.5÷(1+17%)+200-6650-48.97-(400-18)-700-100-325=44.03(萬元)

　　(6)該企業(yè)2012年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=44.03×25%=11.01(萬元)

　　因企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅54萬元，匯算清繳時稅務(wù)機關(guān)應(yīng)退還企業(yè)所得稅稅額=54-11.01=42.99(萬元)。

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