四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題5分，共15分)

　　56 2012年8月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)在對(duì)甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)進(jìn)行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下事實(shí)：

　　(1)2012年4月1日1甲公司副總經(jīng)理康某將其于2012年2月1日買入的甲公司股票10萬(wàn)股全部賣出，獲利20萬(wàn)元。2012年4月10日，持有甲公司2%股份的股東王某(已連續(xù)持有8個(gè)月)要求甲公司董事會(huì)收回康某20萬(wàn)元的股票轉(zhuǎn)讓收益，但甲公司董事會(huì)直到2012年5月20日仍未執(zhí)行王某的請(qǐng)求，王某遂于2012年6月1日以自己的名義向人民法院提起訴訟，要求康某向甲公司返還20萬(wàn)元的股票轉(zhuǎn)讓收益。

　　(2)2012年6月20日，甲公司為D公司1000萬(wàn)元的銀行貸款提供擔(dān)保。經(jīng)查：D公司借款后的資產(chǎn)負(fù)債率將達(dá)75%，債權(quán)人E銀行在明知該項(xiàng)擔(dān)保未經(jīng)甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)的情況下仍與甲公司簽訂了擔(dān)保合同。銀行貸款到期后，債務(wù)人D公司不能清償?shù)膫鶆?wù)為600萬(wàn)元。

　　(3)2012年7 月1日，持有甲公司6%股份的F公司向G銀行貸款8000萬(wàn)元，并以其所持甲公司6%的股份設(shè)定了質(zhì)押。F公司和G銀行于7月1日簽汀了質(zhì)押合同，并于7月10日向證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理了登記。F公司將該事項(xiàng)及時(shí)告知了甲公司董事會(huì)，但甲公司對(duì)該信息一直未進(jìn)行任何披露。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：

　　(1)根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，康某買賣甲公司股票的行為是否符合規(guī)定?王某以自己的名義向人民法院提起訴訟，要求康某向甲公司返還20廳元股票轉(zhuǎn)讓收益的做法是否符合規(guī)定?并分別說(shuō)明理由。

　　(2)根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，甲公司為D公司提供的擔(dān)保未經(jīng)甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)是否符合規(guī)定?對(duì)于債務(wù)人D公司不能清償?shù)?00萬(wàn)元債務(wù)，債權(quán)人E銀行可以要求甲公司清償?shù)臄?shù)額不應(yīng)超過(guò)多少萬(wàn)元?并分別說(shuō)明理由。

　　(3)根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容，F(xiàn)公司和G銀行簽訂的質(zhì)押合同何時(shí)生效?G銀行的質(zhì)權(quán)何時(shí)設(shè)立?甲公司對(duì)該事項(xiàng)未進(jìn)行任何信息披露的做法是否符合規(guī)定?并分別說(shuō)明理由。

　　【參考答案】請(qǐng)參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)①康某買賣甲公司股票的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、持有上市公司股份5%以上的股東，將其持有的該公司的股票在買入后6個(gè)月內(nèi)賣出，或者在賣出后6個(gè)月內(nèi)又買入，由此所得收益歸該公司所有，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)收回其所得收益。②王某的做法符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司董事會(huì)不按照規(guī)定執(zhí)行的，股東有權(quán)要求董事會(huì)在30日內(nèi)執(zhí)行。公司董事會(huì)未在上述期限內(nèi)執(zhí)行的，股東有權(quán)為了公司的利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。

　　(2)①甲公司為D公司提供的擔(dān)保未經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司為資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)70%的擔(dān)保對(duì)象提供的擔(dān)保，應(yīng)由股東大會(huì)審批。②債權(quán)人E銀行可以要求甲公司清償?shù)臄?shù)額不應(yīng)超過(guò)300萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，主合同有效而擔(dān)保合同無(wú)效，債權(quán)人、擔(dān)保人有過(guò)錯(cuò)的，擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的部分，不應(yīng)超過(guò)債務(wù)人不能清償部分的1/2。

　　(3)①質(zhì)押合同于7月1日生效。根據(jù)規(guī)定，質(zhì)押合同自合同簽訂時(shí)生效。②G銀行的質(zhì)權(quán)于7月10日設(shè)立。根據(jù)規(guī)定，以證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。③甲公司的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，任一個(gè)股東所持上市公司5%以上股份被質(zhì)押，屬于重大事件，上市公司應(yīng)當(dāng)立即提交臨時(shí)報(bào)告。

　　57甲公司為增值稅-般納稅人，2013年4月，甲公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)用于生產(chǎn)小汽車的鋼材-批，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬(wàn)元。

　　(2)外購(gòu)用于裝飾本公司辦公樓的建筑材料-批，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬(wàn)元。

　　(3)采取直接收款方式向乙汽車銷售公司銷售小汽車-批，已收到全部車價(jià)款(含增值稅)760.5萬(wàn)元，給購(gòu)車方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將“提車單”交給購(gòu)車方自行提貨，4月30日購(gòu)車方尚未將該批車提走。

　　(4)采取托收承付方式向丙汽車銷售公司銷售小汽車-批，車價(jià)款(不含增值稅)為300萬(wàn)元。甲公司已將該批汽車發(fā)出灃向銀行辦妥托收手續(xù)，4月30日甲公司尚未收到該批車款。

　　已知：增值稅適用稅率為17%;甲公司2013年4月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零;本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

　　甲公司計(jì)算的4月份應(yīng)納增值稅稅額如下：應(yīng)納增值稅稅額=760.5/(1+17%)×17%-(18.7+3.4)=88.40(萬(wàn)元)

　　要求：

　　(1)指出甲公司4月份應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算的錯(cuò)誤之處;

　　(2)計(jì)算甲公司4月份應(yīng)納增值稅稅額。

　　【參考答案】請(qǐng)參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)甲公司的計(jì)算錯(cuò)誤之處

　�、偻赓�(gòu)用于裝飾本公司孫公樓的建筑材料，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(3.4萬(wàn)元)不能抵扣。

　�、诓扇⊥惺粘懈斗绞戒N售小汽車，已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)猩4月份計(jì)算繳納增值稅。

　　(2)甲公司4月份應(yīng)納增值稅稅額=760.5/(1+17%)×17%+300 × 17%-18.7=142.8(萬(wàn)元)。

　　58境內(nèi)某居民企業(yè)甲公司2012年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額1o00萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅188萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

　　(1)利潤(rùn)總額中包括從境內(nèi)乙公司(適用的企業(yè)所得稅稅率為15%)分回的稅后投資收益200萬(wàn)元;

　　(2)利潤(rùn)總額中包括甲公司轉(zhuǎn)讓未到期的國(guó)債，取得的轉(zhuǎn)讓收益25萬(wàn)元;

　　(3)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元已計(jì)人管理費(fèi)用扣除;

　　(4)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元已計(jì)入銷售費(fèi)用扣除;

　　(5)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，甲公司直接向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)的30萬(wàn)元已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出扣除;

　　(6)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，甲公司通過(guò)市民政部門向某災(zāi)區(qū)小學(xué)捐贈(zèng)的130萬(wàn)元已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出扣除。

　　已知：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2012年度匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳(或應(yīng)退)的企業(yè)所得稅稅額。

　　【參考答案】請(qǐng)參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)甲公司從乙公司分回的稅后投資收益屬于免稅收入(屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。

　　(2)甲公司轉(zhuǎn)讓未到期的國(guó)債，取得的轉(zhuǎn)讓收益25萬(wàn)元不屬于免稅收入，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　(3)新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予加計(jì)扣除50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=80×50%=40(萬(wàn)元)。

　　(4)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=3000×15%=450(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為200萬(wàn)元，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　(5)甲公司直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)30萬(wàn)元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。

　　(6)甲公司通過(guò)市民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)，扣除限額=1000×12%=120(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-120=10(萬(wàn)元)。

　　(7)甲公司2012年應(yīng)納所得稅額=(1000-200-40+30+10)×25%=200(萬(wàn)元)。

　　(8)甲公司2012年度匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=200-188=12(萬(wàn)元)。

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