四、簡答題(本類題共3小題，每小題5分，共15分)

　　56 2012年8月，中國證監(jiān)會在對甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)進行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下事實：

　　(1)2012年4月1日1甲公司副總經(jīng)理康某將其于2012年2月1日買入的甲公司股票10萬股全部賣出，獲利20萬元。2012年4月10日，持有甲公司2%股份的股東王某(已連續(xù)持有8個月)要求甲公司董事會收回康某20萬元的股票轉(zhuǎn)讓收益，但甲公司董事會直到2012年5月20日仍未執(zhí)行王某的請求，王某遂于2012年6月1日以自己的名義向人民法院提起訴訟，要求康某向甲公司返還20萬元的股票轉(zhuǎn)讓收益。

　　(2)2012年6月20日，甲公司為D公司1000萬元的銀行貸款提供擔保。經(jīng)查：D公司借款后的資產(chǎn)負債率將達75%，債權(quán)人E銀行在明知該項擔保未經(jīng)甲公司股東大會批準的情況下仍與甲公司簽訂了擔保合同。銀行貸款到期后，債務人D公司不能清償?shù)膫鶆諡?00萬元。

　　(3)2012年7 月1日，持有甲公司6%股份的F公司向G銀行貸款8000萬元，并以其所持甲公司6%的股份設(shè)定了質(zhì)押。F公司和G銀行于7月1日簽汀了質(zhì)押合同，并于7月10日向證券登記結(jié)算機構(gòu)辦理了登記。F公司將該事項及時告知了甲公司董事會，但甲公司對該信息一直未進行任何披露。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)根據(jù)本題要點(1)所提示的內(nèi)容，康某買賣甲公司股票的行為是否符合規(guī)定?王某以自己的名義向人民法院提起訴訟，要求康某向甲公司返還20廳元股票轉(zhuǎn)讓收益的做法是否符合規(guī)定?并分別說明理由。

　　(2)根據(jù)本題要點(2)所提示的內(nèi)容，甲公司為D公司提供的擔保未經(jīng)甲公司股東大會批準是否符合規(guī)定?對于債務人D公司不能清償?shù)?00萬元債務，債權(quán)人E銀行可以要求甲公司清償?shù)臄?shù)額不應超過多少萬元?并分別說明理由。

　　(3)根據(jù)本題要點(3)所提示的內(nèi)容，F(xiàn)公司和G銀行簽訂的質(zhì)押合同何時生效?G銀行的質(zhì)權(quán)何時設(shè)立?甲公司對該事項未進行任何信息披露的做法是否符合規(guī)定?并分別說明理由。

　　【參考答案】請參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)①康某買賣甲公司股票的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持有上市公司股份5%以上的股東，將其持有的該公司的股票在買入后6個月內(nèi)賣出，或者在賣出后6個月內(nèi)又買入，由此所得收益歸該公司所有，公司董事會應當收回其所得收益。②王某的做法符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司董事會不按照規(guī)定執(zhí)行的，股東有權(quán)要求董事會在30日內(nèi)執(zhí)行。公司董事會未在上述期限內(nèi)執(zhí)行的，股東有權(quán)為了公司的利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。

　　(2)①甲公司為D公司提供的擔保未經(jīng)股東大會批準不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司為資產(chǎn)負債率超過70%的擔保對象提供的擔保，應由股東大會審批。②債權(quán)人E銀行可以要求甲公司清償?shù)臄?shù)額不應超過300萬元。根據(jù)規(guī)定，主合同有效而擔保合同無效，債權(quán)人、擔保人有過錯的，擔保人承擔民事責任的部分，不應超過債務人不能清償部分的1/2。

　　(3)①質(zhì)押合同于7月1日生效。根據(jù)規(guī)定，質(zhì)押合同自合同簽訂時生效。②G銀行的質(zhì)權(quán)于7月10日設(shè)立。根據(jù)規(guī)定，以證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自證券登記結(jié)算機構(gòu)辦理出質(zhì)登記時設(shè)立。③甲公司的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，任一個股東所持上市公司5%以上股份被質(zhì)押，屬于重大事件，上市公司應當立即提交臨時報告。

　　57甲公司為增值稅-般納稅人，2013年4月，甲公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)外購用于生產(chǎn)小汽車的鋼材-批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。

　　(2)外購用于裝飾本公司辦公樓的建筑材料-批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬元。

　　(3)采取直接收款方式向乙汽車銷售公司銷售小汽車-批，已收到全部車價款(含增值稅)760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當日將“提車單”交給購車方自行提貨，4月30日購車方尚未將該批車提走。

　　(4)采取托收承付方式向丙汽車銷售公司銷售小汽車-批，車價款(不含增值稅)為300萬元。甲公司已將該批汽車發(fā)出灃向銀行辦妥托收手續(xù)，4月30日甲公司尚未收到該批車款。

　　已知：增值稅適用稅率為17%;甲公司2013年4月1日增值稅進項稅額余額為零;本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

　　甲公司計算的4月份應納增值稅稅額如下：應納增值稅稅額=760.5/(1+17%)×17%-(18.7+3.4)=88.40(萬元)

　　要求：

　　(1)指出甲公司4月份應納增值稅稅額計算的錯誤之處;

　　(2)計算甲公司4月份應納增值稅稅額。

　　【參考答案】請參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)甲公司的計算錯誤之處

　　①外購用于裝飾本公司孫公樓的建筑材料，其增值稅進項稅額(3.4萬元)不能抵扣。

　�、诓扇⊥惺粘懈斗绞戒N售小汽車，已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，應猩4月份計算繳納增值稅。

　　(2)甲公司4月份應納增值稅稅額=760.5/(1+17%)×17%+300 × 17%-18.7=142.8(萬元)。

　　58境內(nèi)某居民企業(yè)甲公司2012年實現(xiàn)銷售收入3000萬元，年度利潤總額1o00萬元，已預繳企業(yè)所得稅188萬元。經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：

　　(1)利潤總額中包括從境內(nèi)乙公司(適用的企業(yè)所得稅稅率為15%)分回的稅后投資收益200萬元;

　　(2)利潤總額中包括甲公司轉(zhuǎn)讓未到期的國債，取得的轉(zhuǎn)讓收益25萬元;

　　(3)在計算利潤總額時，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元已計人管理費用扣除;

　　(4)在計算利潤總額時，業(yè)務宣傳費200萬元已計入銷售費用扣除;

　　(5)在計算利潤總額時，甲公司直接向某災區(qū)捐贈的30萬元已計入營業(yè)外支出扣除;

　　(6)在計算利潤總額時，甲公司通過市民政部門向某災區(qū)小學捐贈的130萬元已計入營業(yè)外支出扣除。

　　已知：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計算甲公司2012年度匯算清繳時應補繳(或應退)的企業(yè)所得稅稅額。

　　【參考答案】請參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)甲公司從乙公司分回的稅后投資收益屬于免稅收入(屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益)，應調(diào)減應納稅所得額200萬元。

　　(2)甲公司轉(zhuǎn)讓未到期的國債，取得的轉(zhuǎn)讓收益25萬元不屬于免稅收入，無需進行納稅調(diào)整。

　　(3)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用在計算應納稅所得額時準予加計扣除50%，應調(diào)減應納稅所得額=80×50%=40(萬元)。

　　(4)業(yè)務宣傳費扣除限額=3000×15%=450(萬元)，實際發(fā)生額為200萬元，無需進行納稅調(diào)整。

　　(5)甲公司直接向災區(qū)的捐贈30萬元不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額30萬元。

　　(6)甲公司通過市民政部門向災區(qū)小學的捐贈，扣除限額=1000×12%=120(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=130-120=10(萬元)。

　　(7)甲公司2012年應納所得稅額=(1000-200-40+30+10)×25%=200(萬元)。

　　(8)甲公司2012年度匯算清繳時應補繳企業(yè)所得稅=200-188=12(萬元)。

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