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第 6 頁:簡答題及答案 |
11、某酒廠為專門生產(chǎn)趙州橋牌黃酒的企業(yè),該企業(yè)銷售黃酒的同時收取的包裝物押金,單獨(dú)核算,以下增值稅處理正確的是( )。
A、不繳納增值稅
B、收取時并入銷售額繳納增值稅,返還時再做處理
C、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
D、無論是否返還均并入銷售額
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,不并入銷售額交稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率繳納增值稅,逾期以一年為限。
【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年12月外購原材料一批,增值稅專用發(fā)票注明的價款為50000元;當(dāng)月生產(chǎn)銷售空調(diào)100臺,每臺不含稅售價1200元,另外收取包裝物租金共3000元;銷售空調(diào)時支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用5000元,裝卸費(fèi)1000元,取得運(yùn)輸發(fā)票。則該生產(chǎn)企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅( )元
A、11915.90
B、11985.90
C、12060
D、12410
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計算。收取的包裝物租金屬于價外收入,應(yīng)并入銷售額計算納稅。應(yīng)繳納的增值稅=[100×1200+3000÷(1+17%)] ×17%-50000×17%-5000×7%=11985.90(元)。
【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、某生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)本月外購貨物取得增值稅發(fā)票上注明價稅合計18000元。當(dāng)月銷售貨物,稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款為80000元,其本月應(yīng)納增值稅為( )。
A、600元
B、728.3元
C、2400元
D、4800元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票應(yīng)納增值稅的計算。小規(guī)模納稅人的進(jìn)項不能抵扣,稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價,所以應(yīng)納增值稅=80000×3%=2400(元)。
【該題針對“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A、銷售電力
B、銷售熱力
C、銷售天然氣
D、銷售房地產(chǎn)
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù);貨物,是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn);銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
【該題針對“增值稅特殊應(yīng)稅、非應(yīng)稅項目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是( )。
A、銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天
B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天
C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天
D、購買方收到貨物的當(dāng)天
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【該題針對“增值稅的征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、新源商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月進(jìn)口機(jī)器一臺,關(guān)稅完稅價格為200萬元,假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(取得貨運(yùn)發(fā)票);本月售出,取得不含稅銷售額350萬元,則本月應(yīng)納增值稅額( )萬元。
A、28.5
B、40.8
C、18.69
D、18.7
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)
本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=18.69(萬元)
【該題針對“進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、甲生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)出口貨物經(jīng)營權(quán),其既向國內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物,又向國外出口適用不同退稅率的貨物,2013年1月,甲企業(yè)當(dāng)月出口貨物未分別核算和申報,不能劃分清楚不同退稅率的貨物出口銷售額,下列關(guān)于甲企業(yè)出口退稅的說法中,正確的是( )。
A、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同出口貨物的數(shù)量,分別確定各自的退稅率
B、從高適用退稅率
C、從低適用退稅率
D、甲企業(yè)當(dāng)月所有貨物均不得辦理退稅
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核出口退稅率的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報,凡劃分不清的,一律從低適用退稅率計算退免稅。
【該題針對“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、假設(shè)在“營改增”試點(diǎn)地區(qū),以下情形不需要繳納增值稅的是( )。
A、某律師事務(wù)所提供的法律服務(wù)
B、某汽車租賃公司提供的汽車出租服務(wù)
C、某房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的商業(yè)用房出租服務(wù)
D、某港口提供的打撈救助服務(wù)
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)是屬于營改增的范圍,不包括“不動產(chǎn)”的出租服務(wù)。
【該題針對“試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、營改增在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增的兩檔低稅率的是( )。
A、11%和3%
B、11%和6%
C、6%和3%
D、3%和0%
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核“營改增”試點(diǎn)的稅率。試點(diǎn)增值稅一般計稅方法下有四檔稅率,分別為17%、13%、11%和6%。
【該題針對“試點(diǎn)的稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、北京某廣告公司已認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年7月,該公司取得廣告制作費(fèi)800萬元(含稅),支付給山西某媒體的廣告發(fā)布費(fèi)為400萬元,所取得的發(fā)票為合法有效憑證。當(dāng)期該廣告公司可抵扣的進(jìn)項稅額為15萬元,則當(dāng)月該廣告公司需繳納的增值稅為( )。
A、30.28萬元
B、7.64萬元
C、9萬元
D、43.11萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核試點(diǎn)地區(qū)增值稅的計算。該廣告公司7月需繳納的增值稅為:(800—400)÷(1+6%)×6%—15=7.64(萬元)
【該題針對“試點(diǎn)的應(yīng)稅稅額計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的,可以放棄免稅、減稅,依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,一定期間內(nèi)不得再申請免稅、減稅,該期間是( )。
A、12個月
B、1年
C、3年
D、36個月
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核“營改增”的優(yōu)惠政策。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定放棄免稅、減稅后,36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)36個月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請。
【該題針對“試點(diǎn)的稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】