第 1 頁:單選題 |
第 4 頁:多選題 |
第 6 頁:判斷題 |
第 7 頁:不定項選擇題 |
材料題根據(jù)以下材料,回答58-61題
某市一家冰箱生產(chǎn)企業(yè),2013年度取得主營業(yè)務(wù)收入7520萬元,其他業(yè)務(wù)收人270萬元,投資收益320萬元,營業(yè)外收入850萬元,發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本5260萬元,其他業(yè)務(wù)成本180萬元,營業(yè)稅金及附加120萬元,銷售費用1600萬元,管理費用800萬元,財務(wù)費用210萬元,營業(yè)外支出360萬元,該企業(yè)財務(wù)人員自行計算的會計利潤430萬元,后經(jīng)聘請的注冊稅務(wù)師對其2013年度自行計算的企業(yè)所得稅進行審核,發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題如下:
(1)4月20日,購人符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明價款90萬元、增值稅進項稅額15.3萬元,當(dāng)月投入使用,該設(shè)備按稅法規(guī)定最低折舊年限為10年,殘值率為6%(該企業(yè)按5年計提折舊,殘值率為6%,已計人當(dāng)年的成本、費用中)。
(2)銷售費用中包含了當(dāng)年發(fā)生的廣告宣傳費用1150萬元,上年度超過扣除限額結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費30萬元;管理費用中包含了當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用80萬元,新產(chǎn)品研發(fā)費用120萬元。
(3)投資收益中包含了向其他居民企業(yè)直接投資的股息紅利收入38萬元;從持股10%的被投資企業(yè)撤回投資,分回銀行存款196萬元,初始投資成本120萬元,撤資時被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積為100萬元。
(4)營業(yè)外支出中包含了通過市人民政府對災(zāi)區(qū)的捐贈60萬元以及直接向環(huán)保建設(shè)組織的捐贈15萬元。
58[不定項選擇題] 該企業(yè)當(dāng)年投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備計提的折舊費用,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.5.64
B.6.35
C.6.60
D.41.05
參考答案:A
參考解析:應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90×(1-6%)÷5×8/12-90×(1-6%)÷10×8/12=5.64(萬元)。
59[不定項選擇題] 該企業(yè)支出的廣告宣傳費、業(yè)務(wù)招待費,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.11.5
B.41.05
C.43.5
D.52.55
參考答案:D
參考解析:該企業(yè)當(dāng)年的銷售(營業(yè))收入=7520+270=7790(萬元)。廣宣費扣除限額=7790×15%=1168.5(萬元)<1180萬元(1150+30),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1180-1168.5=11.5(萬元);業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=7790×5‰=38.95(萬元),扣除限額2=80×60%=48(萬元),則可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為38.95萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:80-38.95=41.05(萬元)。共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:11.5+41.05=52.55(萬元)。
60[不定項選擇題] 該企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)費用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.0
B.60
C.80
D.120
參考答案:B
參考解析:企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除,所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120×50%=60(萬元)。
61[不定項選擇題] 計算該企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.38
B.48
C.66
D.114
參考答案:B
參考解析:向其他居民企業(yè)直接投資的股息紅利收入38萬元屬于免稅收入,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本。
比例計算的部分,應(yīng)確認為股息所得,也屬于免稅收入,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×10%=10(萬元)。共計應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=38+10=48(萬元)。
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