四、不定項選擇題

　　(36) 根據(jù)下述資料，分析回答題。

　　某公司2014年度實現(xiàn)會計利潤總額140萬元。事務(wù)所審計時發(fā)現(xiàn)有下列事項 ：

　　(1)“財務(wù)費用”賬戶中包括三項利息費用 ：①按照年利率8%向銀行借人的期限9個月的生產(chǎn)經(jīng)營用資金，支付利息20萬元 ;②按照年利率12%向股東借人與銀行借款同期生產(chǎn)經(jīng)營用資金，支付利息45萬元 ;③　經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工合同借入同期限生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬元支付借款利息30萬元。

　　(2)“管理費用” 中有向其他企業(yè)捐贈支出10萬元，支付的行政性罰款3萬元。

　　(3)該公司國外全資子公司虧損8萬元。假定該公司沒有其他納稅調(diào)整項目。

　　該公司2014年度計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的利息費用是( )萬元。

　　A: 20

　　B: 50

　　C: 68

　　D: 95

　　答案:C

　　解析:

　　向股東借款利息按照金融機(jī)構(gòu)同期同類利率標(biāo)準(zhǔn)計算可扣除利息。股東借款金額45÷12%÷ 12×9=500(萬元)，計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的股東借款利息=500×8%÷ 12×9=30(萬元);超標(biāo)準(zhǔn)45-30=15(萬元) ;計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的職工借款利=300 × 8%÷ 12×9=18(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)30-18=12(萬元) ;企業(yè)當(dāng)年可扣除的利息費用=20+30+18=68(　萬元)。

　　(37)該公司2014年度賬面超支的利息費用是( )萬元。

　　A: 12

　　B: 15

　　C: 20

　　D: 27

　　答案:D

　　解析:15+12=27(萬元)。

　　(38) 該公司2014年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額是( )萬元二

　　A: 15

　　B: 27

　　C: 40

　　D: 32

　　答案:C

　　解析: 利息支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額27萬元 ;管理費用中調(diào)增應(yīng)納稅所得額13萬元。

　　(39) 該公司2014年度應(yīng)納所得稅額是( )萬元。

　　A: 35

　　B: 45

　　C: 33

　　D: 43

　　答案:B

　　解析: 應(yīng)納稅所得額=140+40=180(萬元) ;應(yīng)納所得稅額=180 × 25%=45(萬元)。

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