四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　材料題根據(jù)下面資料，回答50-53題：

　　甲公司是增值稅一般納稅人，2016年11月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進(jìn)油漆、零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為8.5萬元：進(jìn)口紅木原木一批，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，注明增值稅額為26萬元;向林業(yè)生產(chǎn)者收購樺木一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，注明收購價(jià)款50萬元;購進(jìn)辦公用耗材一批，取得普通發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)金額為0.3萬元。

　　(2)銷售自產(chǎn)的實(shí)木家具，取得不含稅銷售額為1260萬元，開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.7萬元，開具普通發(fā)票。

　　(3)將自產(chǎn)實(shí)木地板一批用于對(duì)外投資人股，該批實(shí)木地板生產(chǎn)成本10萬元，甲公司同等數(shù)量同類實(shí)木地板不含增值稅最高銷售價(jià)格為16萬元、平均銷售價(jià)格為15萬元、最低銷售價(jià)格為14萬元。

　　(4)向代理商A賒銷實(shí)木工藝筷子，簽訂書面合同約定不含增值稅銷售價(jià)為5萬元，本月25日已經(jīng)發(fā)貨，合同約定全部款項(xiàng)下月l0日結(jié)算;向代理商B銷售木制一次性筷子，簽訂書面合同約定不含增值稅銷售價(jià)為2萬元，本月預(yù)收全部款項(xiàng)，約定下月5日發(fā)貨。

　　已知：實(shí)木家具、實(shí)木地板、筷子的增值稅稅率為17%，實(shí)木地板、木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　50[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司本月發(fā)生的下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是( )。

　　A.購進(jìn)油漆、零配件的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.進(jìn)口紅木原木的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.向林業(yè)生產(chǎn)者收購樺木的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.購進(jìn)辦公用耗材的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：(1)增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證;(2)普通發(fā)票不屬于增值稅扣稅憑證，購進(jìn)辦公用耗材未取得增值稅扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　51[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)甲公司銷售自產(chǎn)實(shí)木家具的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.1260 × 17%=214.2(萬元)

　　B.(1260+11.7)×17%=216.19(萬元)

　　C.[1260+11.7÷(1+17%)]×17%=215.9(萬元)

　　D.(1260+11.7)÷(1+17%)×17%=184.78(萬元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)本題談的是銷項(xiàng)稅額，不論開具何種發(fā)票，均應(yīng)依法計(jì)算銷項(xiàng)稅額;(2)包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算。

　　52[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)甲公司將自產(chǎn)實(shí)木地板用于對(duì)外投資，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.銷項(xiàng)稅額=15 × 17%=2.55(萬元)

　　B.銷項(xiàng)稅額=10×(1+10%)×17%=1.87(萬元)

　　C.應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=16×5%=0.8(萬元)

　　D.應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=15×5%=0.75(萬元)

　　參考答案：A,C

　　參考解析：(1)增值稅核定銷售額的順序：①納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格;②其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格;③組成計(jì)稅價(jià)格。在本題中，甲公司有同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格，不需要組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(2)“換投抵”(換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資人股和抵償債務(wù))業(yè)務(wù)，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”計(jì)算消費(fèi)稅，“平均銷售價(jià)格”計(jì)算增值稅。

　　53[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)甲公司的筷子銷售業(yè)務(wù)，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.賒銷實(shí)木工藝筷子本月應(yīng)納增值稅=5×17%=0.85(萬元)

　　B.賒銷實(shí)木工藝筷子本月應(yīng)納消費(fèi)稅=5 × 5%=0.25(萬元)

　　C.預(yù)收貨款銷售木制一次性筷子本月無需繳納增值稅

　　D.預(yù)收貨款銷售木制一次性筷子本月無需繳納消費(fèi)稅

　　參考答案：C,D

　　參考解析：(1)采取賒銷方式銷售貨物，增值稅、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為書面合同約定的收款日期當(dāng)天;在本題中，實(shí)木工藝筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅，而增值稅納稅義務(wù)應(yīng)于下月(書面合同約定的收款日期為下月l0日)發(fā)生，本月亦無需繳納增值稅。(2)采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為貨物發(fā)出當(dāng)天;在本題中，預(yù)收貨款銷售木制一次性筷子(應(yīng)稅消費(fèi)品)，下月貨物發(fā)出時(shí)再依法計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅，本月不計(jì)算。

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