(本類題共l2小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　(50)根據(jù)下述資料，分別回答問題。

　　2014年3月20 日，A公司向B公司簽發(fā)了一張出票后1個月付款、金額為10萬元的商業(yè)匯票，該匯票載明C公司為付款人，D公司在匯票上簽章作了保證，但未記載被保證人名稱。

　　B公司取得該匯票后將其背書轉(zhuǎn)讓給E公司，E公司又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司，F(xiàn)公司于2014年4月12 日向C公司提示承兌時，C公司以其所欠A公司債務只有8萬元為由拒絕承兌。F公司擬行使追索權(quán)實現(xiàn)自己的票據(jù)權(quán)利。

　　該匯票未記載被保證人名稱，被保證人是( )。

　　A: A公司

　　B: B公司

　　C: C公司

　　D: F公司

　　答案:A

　　解析:未記載被保證人名稱的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人 ;未承兌的匯票，出票人為被保證人。在本題中，該匯票未經(jīng)承兌，因此，出票人A公司為被保證人。

　　(51) 當持票人F公司被拒絕承兌時，下列各項中，F(xiàn)公司可以對其行使追索權(quán)的是( )。

　　A: A公司

　　B: B公司

　　C: D公司

　　D: E公司

　　答案:A,B,C,D

　　解析: (1)

　　出票人(A公司)、背書人(B公司和E公司)和保證人(D公司)對持票人承擔連帶責任，持票人可以不按照匯票債務人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán);(2) 由于C公司拒絕承兌，不能向C公司追索。

　　(52)

　　如果D公司對F公司承擔了保證責任，下列各項中，D公司可以對其行使追索權(quán)的是(　　)。

　　A: A公司

　　B: B公司

　　C: C公司

　　D: E公司

　　答案:A

　　解析:

　　保證人清償匯票債務后，可以對被保證人及其前手行使追索權(quán)。在本題中，被保證人為A公司，保證人D公司只能向A公司行使追索權(quán)( 由于A公司為出票人，不存在A公司的前手)。

　　(53) 下列關(guān)于票據(jù)權(quán)利消滅時效的表述中，正確的是( )。

　　A: 持票人F公司對E公司的追索權(quán)，應當自被拒絕承兌之日起3個月內(nèi)行使

　　B: 持票人F公司對E公司的追索權(quán)，應當自被拒絕承兌之日起6個月內(nèi)行使

　　C: 持票人F公司對A公司的權(quán)利，應當自該匯票出票之日起2年內(nèi)行使

　　D: 持票人F公司對A公司的權(quán)利，應當自該匯票到期之日起2年內(nèi)行使

　　答案:B,D

　　解析: (1)選項AB ：持票人對前手的(首次)追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月 ;(2)選項CD ：持票人對商業(yè)匯票的出票人和承兌人的權(quán)利，自商業(yè)匯票到期之日起2年見票即付的匯票，自出票之日起2年。

　　(54)根據(jù)下述資料，分別回答問題。

　　王某系中國公民，就職于中國境內(nèi)甲公司，2014年12月從境內(nèi)取得如下收入 ：(1)基礎(chǔ)工資4800元，崗位津貼300元，交通補貼900元，獨生子女補貼50元，差旅費津貼200元 ;

　　(2)取得全年一次性獎金30000元 ;

　　(3)為乙公司員工授課，本月共授課三次，每次收入1000元 ;

　　(4)取得當?shù)厥≌C發(fā)的環(huán)境保護獎5000元，獲得保險賠款2000元。

　　已知：個人工資、薪金所得減除費用標準為3500元/月，工資、薪金所得個人所得稅稅率表如下(本書略)。

　　王某取得的下列收入中，應計人“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是( )。

　　A: 崗位津貼300元

　　B: 交通補貼900元

　　C: 獨生子女補貼50元

　　D: 差旅費津貼200元

　　答案:A,B

　　解析:

　　不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補貼、津貼”，不征收個人所得稅，具體包括 ：(1)獨生子女補貼 ;(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼 ;(3)托兒補助費 ;(4)差旅費津貼、誤餐補助。

　　(55) 王某的下列收入中，免予繳納個人所得稅的是( )。

　　A: 全年一次性獎金30000元

　　B: 授課收入3000元

　　C: 環(huán)境保護獎5000元

　　D: 保險賠款2000元

　　答案:C,D

　　解析: (1)選項AB ：應繳納個人所得稅 ;(2)選項CD ：屬于個人所得稅的免稅項目。

　　(56) 對于王某取得的全年一次性獎金應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。

　　A: 應繳納個人所得稅=(30000-3500)×25%-1005=5620(元)

　　B: 應繳納個人所得稅=(30000+4800+300+900-3500)×25%-1005=7120(元)

　　C: 應繳納個人所得稅=30000×10%-105=2895(元)

　　D: 應繳納個人所得稅=30000×25%-1005=6495(元)

　　答案:C

　　解析: (1)

　　取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月的工資處理，但不能扣除3500元的費用(選項AB錯誤) ;(2)將全年一次性獎金(30000元)除以12個月，按其商數(shù)(2500元)確定適用稅率

　　(10%)和速算扣除數(shù)(105元) ;(3)全年一次性獎金應納個人所得稅=30000×10%-105=2895(元)。

　　(57) 對于王某從乙公司取得的授課收入應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。

　　A: 應繳納個人所得稅=(1000-800)× 20%×3=120(元)

　　B: 應繳納個人所得稅=(1000-800)×20%×(1-30%)× 3=84(元)

　　C: 應繳納個人所得稅=(1000×3-800)×20%=440(元)

　　D: 應繳納個人所得稅=(1000 × 3-800)×20%×(1-30%)=308(元)

　　答案:C

　　解析: (1)

　　王某從乙公司取得的授課收入應按“勞務報酬所得”稅目計算繳納個人所得稅 ;(2)屬于同一事項連續(xù)取得收入的。以1個月內(nèi)取得的收入為一次(選項A錯誤) ;(3)勞務報酬談不上減征30%的問題(選項BD錯誤) ;(4)王某取得的授課收入應繳納個人所得稅=(1000 × 3-800)×20%=440(元)。

　　(58)根據(jù)下述資料，分別回答問題。

　　某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車，2013年度實現(xiàn)會計利潤600萬元，全年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2014年初，該廠財務人員對2013年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳，相關(guān)財務資料如下 ：

　　(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取優(yōu)質(zhì)費58.5萬元，與銷售收入對應的生產(chǎn)成本為3501萬元 ;取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。

　　(2)發(fā)生財務費用125萬元，其中 ：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費用1400萬元，其中 ：廣告費用750萬元，業(yè)務宣傳費186萬元。

　　(4)發(fā)生管理費用320萬元，其中 ：業(yè)務招待費55萬元。

　　(5)發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中 ：通過當?shù)厥姓栀?5萬元，用于該市所屬某邊遠山區(qū)飲用水工程建設(shè) ;當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關(guān)加收滯納金6萬元。

　　已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類銀行貸款年利率為6.1%。

　　根據(jù)本題要點(1)所提示的內(nèi)容，在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，

　　下列表述中。正確的是( )。

　　A: 國債利息收入.應調(diào)減應納稅所得額25萬元

　　B: 國債利息收入，應調(diào)增應納稅所得額25萬元

　　C: 企業(yè)債券利息收入，應調(diào)增應納稅所得額12萬元

　　D: 企業(yè)債券利息收入，應調(diào)減應納稅所得額12萬元

　　答案:A

　　解析:

　　(1)選項AB ：國債利息收入屬于免稅收入，應調(diào)減應納稅所得額25萬元 ;(2)選項CD ：企業(yè)債券利息收入屬于應稅收入，無需進行納稅調(diào)整。

　　(59)

　　根據(jù)本題要點(2)所提示的內(nèi)容，在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列表述中，正確的是( )。

　　A: 支付銀行借款利息，應調(diào)增應納稅所得額54萬元

　　B: 支付銀行借款利息54萬元，無需進行納稅調(diào)整

　　C: 向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，應調(diào)增應納稅所得額10萬元

　　D: 向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，無需進行納稅調(diào)整

　　答案:B,C

　　解析: (1)

　　選項AB ：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、　金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，可以據(jù)實扣除，無需進行納稅調(diào)整 ;(2)選項CD ：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以據(jù)實扣除，超過部分不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額=71-1000×6.1%=10(萬元)。

　　(60)

　　根據(jù)本題要點(3)、要點(4)所提示的內(nèi)容，在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列表述中，正確的是( )。

　　A: 廣告費用和業(yè)務宣傳費應調(diào)增應納稅所得額34.72萬元

　　B: 廣告費用和業(yè)務宣傳費應調(diào)增應納稅所得額36萬元

　　C: 業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額22萬元

　　D: 業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額25萬元

　　答案:B,D

　　解析: (1)銷售貨物同時收取的優(yōu)質(zhì)費，應作為價外費用，價稅分離后并入銷售額，因此，銷售(營業(yè))收入=5950+58 .5÷(1+17%)=6000(萬元) ;(2)稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費限額=6000×15%=900(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額萬元) ;(3)業(yè)務招待費扣除限額1=55×60%=33(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額2=6000×5‰=30(萬元)，稅前準予扣除的業(yè)務招待費限額為30萬元，應調(diào)增應納稅所得額=55-30=25(萬元)。

　　(61)

　　根據(jù)本題要點(5)所提示的內(nèi)容，在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列表述中，不正確的是( )。

　　A: 捐贈支出85萬元，應全額調(diào)增應納稅所得額

　　B: 捐贈支出，應調(diào)增應納稅所得額12萬元

　　C: 稅收滯納金6萬元，應全額調(diào)增應納稅所得額

　　D: 稅收滯納金6萬元，可以據(jù)實扣除，無需進行納稅調(diào)整

　　答案:A,B,D

　　解析: (1)

　　選項AB ：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。捐贈支出應調(diào)增應納稅所得額=85-600×12%=13(萬元) ;(2)稅收滯納金不得在稅前扣除。應全額調(diào)增應納稅所得額。

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