[資料2]

　　甲建筑公司2014 年3 月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

　　(1) 承包A 公司的一項(xiàng)建筑工程，總承包額6000 萬元，將其中的安裝工程分包給乙安裝公司，分包款2000 萬元。

　　(2) 承建B 公司的一項(xiàng)建筑工程，合同約定，甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的金額為11.7萬元，提供設(shè)備價(jià)款24 萬元，由B 公司提供材料的金額為14 萬元，提供設(shè)備價(jià)款25 萬元 。

　　(3)為客戶提供裝飾勞務(wù)，客戶自行采購材料，價(jià)款20 萬元，客戶提供的設(shè)備價(jià)款10萬元。甲公司收取勞務(wù)費(fèi) 10 萬元、輔助材料費(fèi)2 萬元。

　　(4) 將自建的商品房對(duì)外銷售，取得銷售收入6000 萬元，建筑成本為3500 萬元。已知當(dāng)?shù)亟ㄖ䴓I(yè)成本利潤率為10% ，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3% ，銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5% 。

　　要求:

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1. 在業(yè)務(wù)(1)中，甲建筑公司計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為( )萬元，乙安裝公司計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為( )萬元。

　　A. 6000 、2000

　　B. 4000 、2000

　　C. 6000 、0

　　D. 4000 、0

　　參考答案： B

　　【答案解析】納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

　　2. 有關(guān)業(yè)務(wù)(2) 的稅務(wù)處理，下列表述正確的是( )。

　　A. 甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的價(jià)款11.7 萬元應(yīng)并入營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅

　　B. 甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的價(jià)款11.7 萬元應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

　　C. B 公司提供材料和設(shè)備的價(jià)款均應(yīng)并入營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅

　　D. B 公司提供材料的價(jià)款應(yīng)并人營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅，但是提供設(shè)備的價(jià)款不計(jì)征營業(yè)稅

　　參考答案： BD

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)AB: 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)該分別核算貨物的銷售額和建筑勞務(wù)的營業(yè)額，貨物銷售額繳納增值稅，建筑勞務(wù)營業(yè)額繳納營業(yè)稅;(2) 選項(xiàng)CD: 納稅人提供建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備和其他物資及動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。

　　3. 有關(guān)甲建筑公司就業(yè)務(wù)(3) 應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A. 10 ×3% = 0.30 (萬元)

　　B. (10 + 2 ) × 3 % = O.36 (萬元)

　　C. (20+10+2) ×3% = 0.96 (萬元)

　　D. (20+10+10+2) ×3% = 1.26 (萬元)

　　參考答案： B

　　【答案解析】納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)營業(yè)額;因此，甲建筑公司針對(duì)業(yè)務(wù)(3) 應(yīng)繳納營業(yè)稅 = (10 + 2 )×3 % = O.36 (萬元) 。

　　4. 有關(guān)甲建筑公司就業(yè)務(wù)(4) 應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A. 3500 × (1 + 10% ) ×3% = 115.50 (萬元)

　　B. 3500 × (1 + 10% ) ÷(l - 3 %) × 3 % = 119.07 (萬元)

　　C. 3500 × (1 + 10% ) × 3 % + 6000 × 5 % = 415.50 (萬元)

　　D. 3500 × (1 + 10% )÷ (1 - 3 %) × 3 % + 6000 × 5 % = 419.07 (萬元)

　　參考答案： D

　　【答案解析】納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售(不包括個(gè)人自建自用住房銷售)，其自建行為首先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

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