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9.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中,不正確的是( )。
A.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
B.納稅人進口貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天
C.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),采取預(yù)收款方式的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出有形動產(chǎn)的當(dāng)天
D.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
[答案]C
[解析]納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),采取預(yù)收款方式的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
10.根據(jù)消費稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項中,不征收消費稅的是( )。
A.納稅人將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B.納稅人將自產(chǎn)白酒饋贈給其他單位
C.商業(yè)企業(yè)將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的
D.商業(yè)企業(yè)將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的
[答案]A
[解析]納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費稅。
11.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項中,說法不正確的是( )。
A.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物或者非營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的,一律計征增值稅
B.納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)的行為,屬于營業(yè)稅征收范圍,應(yīng)征收營業(yè)稅
C.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù),以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù),屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅
D.金銀買賣業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅
[答案]A
[解析]納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物或者非營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。
12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于所得來源地的說法中,正確的是( )。
A.銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地
B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照投資企業(yè)所在地確定所得來源地
D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照投資企業(yè)所在地確定所得來源地
[答案]A
[解析]選項B,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地;選項C,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地;選項D,股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地。
13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列說法中,不正確的是( )。
A.居民企業(yè)登記注冊地在境外的,以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點
B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款
C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
D.企業(yè)按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款
[答案]D
[解析]企業(yè)按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。
14.根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于所得來源地的說法中,不正確的是( )。
A.生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地
B.勞務(wù)報酬所得,以納稅義務(wù)人實際提供勞務(wù)的地點,作為所得來源地
C.財產(chǎn)租賃所得,以出租人的居住地作為所得來源地
D.特許權(quán)使用費所得,以特許權(quán)的使用地作為所得來源地
[答案]C
[解析]財產(chǎn)租賃所得,以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地。
15.根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項中,不屬于“勞務(wù)報酬”所得項目的是( )。
A.個人擔(dān)任公司董事,且不在公司任職、受雇,其取得的董事費收入
B.演員走穴演出取得的報酬
C.個人兼職取得的收入
D.對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵
[答案]D
[解析]對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得,依法征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中,對企業(yè)雇員享受的此類獎勵,應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并,按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;對其他人員(非雇員)享受的此類獎勵,應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。
16.甲企業(yè)用價值200萬元的房屋換取乙企業(yè)價值300萬元的房屋,甲企業(yè)支付差額100萬元。已知契稅稅率為4%。則下列關(guān)于甲、乙企業(yè)應(yīng)納契稅的說法正確的是( )。
A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅12萬元
B.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅4萬元
C.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅8萬元
D.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅4萬元
[答案]B
[解析]土地使用權(quán)交換、房屋交換,契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說,交換價格相等的,免征契稅;交換價格不等的,由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅100×4%=4(萬元);乙不繳納契稅。
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