四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　50根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答50-53題：

　　2013年3月1日，A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)一張金額為50萬(wàn)元、見票后1個(gè)月付款的銀行承兌匯票。8公司取得匯票后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司在匯票的背面記載得轉(zhuǎn)讓’’字樣后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。其后，D公司將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，但D公司在匯票粘單上記載“只有E公司交貨后，該匯票才發(fā)生背書轉(zhuǎn)讓效力”。隨后E公司又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司。

　　2013年3月25日，F(xiàn)公司持匯票向承兌人甲銀行提示承兌，甲銀行以A公司未足額交存票款為由拒絕承兌，且于當(dāng)日簽發(fā)拒絕證明。

　　2013年3月27日，F(xiàn)公司向A、B、C、D、E公司同時(shí)發(fā)出追索通知。

　　關(guān)于D公司背書所附條件的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.D公司背書附有條件的，應(yīng)視為拒絕背書

　　B.D公司的背書行為無(wú)效

　　C.D公司的背書有效，但所附條件不具有票據(jù)上的效力

　　D.該票據(jù)因此無(wú)效

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】D公司背書所附條件不具有票據(jù)上的效力。根據(jù)規(guī)定，背書不得附條件，背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

　　51 下列關(guān)于行使追索權(quán)的說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.由于匯票是被拒絕承兌，而沒有被拒絕付款，因此F公司不能行使追索權(quán)

　　B.依照規(guī)定，承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的，持票人可以行使追索權(quán)

　　C.F公司可以行使追索權(quán)

　　D.承兌人或者付款人死亡、逃匿的，持票人可以行使追索權(quán)

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】F公司可以行使追索權(quán)。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)到期日前，持票人對(duì)下列情形之一行使追索：(1)匯票被拒絕承兌的;(2)承兌人或者付款人死亡、逃匿的;(3)承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。

　　52 持票人依法行使追索權(quán)時(shí)可以請(qǐng)求被追索人支付的金額和費(fèi)用包括(　　)。

　　A.被拒絕付款的票據(jù)金額

　　B.取得有關(guān)拒絕證明費(fèi)用

　　C.發(fā)出通知書的費(fèi)用

　　D.票據(jù)金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】F公司行使追索權(quán)，可以請(qǐng)求被追索人支付下列金額和費(fèi)用：(1)被拒絕付款的票據(jù)金額;(2)票據(jù)金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī) 定的利率計(jì)算的利息;(3)取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費(fèi)用。

　　53 F公司可以行使追索權(quán)的對(duì)象是(　　)。

　　A.E公司

　　B.B公司

　　C.C公司

　　D.D公司

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，背書人應(yīng)按照匯票的文義，擔(dān)保匯票的承兌和付款;匯票不獲承兌和付款時(shí)，背書人對(duì)于被背書人及其所有后手均負(fù)有償還票款的義務(wù)。持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。另外根據(jù)規(guī)定，背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。本題中，C公司是記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的背書人，對(duì)持票人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

　　54根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答54-57題：

　　甲公司為生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要經(jīng)營(yíng)食品的生產(chǎn)，2014年2月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　　(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)花生，開具的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫(kù);支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)合計(jì)555元(含稅)，取得合法的增值稅專用發(fā)票。

　　(2)銷售副食品給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款65000元，并收取包裝費(fèi)585元。

　　(3)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400000元。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)合計(jì)3000元(含稅)，并取得增值稅專用發(fā)票。

　　(4)從某設(shè)備制造公司購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元。

　　(5)購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支付不含稅價(jià)180000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　要求： 根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：

　　下列關(guān)于本題的表述中，正確的是(　)。

　　A.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　B.銷售貨物時(shí)委托運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　C.購(gòu)進(jìn)貨運(yùn)卡車自用，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　D.銷售貨物收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，需計(jì)入銷售額征收增值稅 ’

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按l3%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;購(gòu)進(jìn)貨運(yùn)卡車自用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　55 業(yè)務(wù)1中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是(　)元。

　　A.0

　　B.6538.9

　　C.6555

　　D.6561.1

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+555--(1+11%)×ll%=6555(元)

　　56 甲公司2月的銷項(xiàng)稅額是(　)元。

　　A.11050

　　B.68000

　　C.79050

　　D.79135

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　甲公司2月的銷項(xiàng)稅額=65000×17%+585+(1+17%)X 17%+400000×17%=79135(元)

　　57 甲公司2月需要繳納的增值稅是(　)元。

　　A.36582.7

　　B.36697

　　C.43435

　　D.41797

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)3可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000÷(1+11%)×ll%=297.3(元)

　　業(yè)務(wù)4可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=30000×17%=5100(元)

　　業(yè)務(wù)5可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1 80000X 17%=30600(元)

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=6555+297.3+5100+30600=42552.3(元)

　　甲公司ll月應(yīng)納增值稅=79135-42552.3=36582.7(元)

　　58根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答58-61題：

　　假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2013年全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得不含稅銷售收入2500萬(wàn)元，銷售成本1343萬(wàn)元;

　　(2)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)420萬(wàn)元)，管理費(fèi)用400萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元;

　　(3)稅金160萬(wàn)元(其中增值稅120萬(wàn)元);

　　(4)營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元);

　　(5)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)25萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元。

　　下列關(guān)于廣告費(fèi)和三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.廣告費(fèi)可以在本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算中全額扣除

　　B.廣告費(fèi)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元

　　C.三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用在本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算中可以加計(jì)扣除50%

　　D.三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用在本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算中只能據(jù)實(shí)扣除

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　【解析】廣告費(fèi)應(yīng)在銷售收入15%以內(nèi)在本年度據(jù)實(shí)扣除，超出部分允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則廣告費(fèi)調(diào)增所得額=420-2500×15%=420-375=45(萬(wàn)元);研究開發(fā)費(fèi)用的加 計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn) 計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%力n計(jì)扣除;則三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100×50%=50(萬(wàn)元)。

　　59 下列表述中，不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)增所得額6萬(wàn)元

　　C.支付的稅收滯納金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　D.支付的稅收滯納金不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2500×5‰=12.5(萬(wàn)元)>15×60%=9(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15×60%=15-9=6(萬(wàn)元);稅收滯納金不可以稅前扣除。

　　60 下列說(shuō)法中，表述正確的是(　　)。

　　A.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以按實(shí)際發(fā)生額3萬(wàn)元稅前扣除

　　B.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.25萬(wàn)元

　　D.超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵扣

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，因此不用納稅調(diào)整;職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=25—150×14%=4(萬(wàn)元);職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=4--150X 2.5%=0.25(萬(wàn)元)，超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵扣。

　　61 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(　　)萬(wàn)元。

　　A.7

　　B.5.48

　　C.10.48

　　D.6.85

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】銷售收入=2500(萬(wàn)元);會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(萬(wàn)元);捐贈(zèng)支出扣除的限額=7X 12%=0.84(萬(wàn)元);稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增額=10-0.84+6=15.16(萬(wàn)元);應(yīng)納稅所得額=7+45-50+6+15.16+4十O.25=27.41(萬(wàn)元)，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=27.41 X25%=6.85(萬(wàn)元)。

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