一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】非居民納稅人的判定必須同時具備以下兩個條件(1)在我國境內(nèi)無住所(2)在我國境內(nèi)不居住或在一個納稅年度內(nèi)居住不滿1年的個人。符合條件的只有選項B。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點作為所得的來源地。C：財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地為所得來源地。D：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)的坐落地為所得來源地。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】下列項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼不征收個人所得稅，包括：(1)獨生子女補貼(2)托兒補助費(3)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼(4)差旅費津貼、誤餐補助。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費屬于特許權(quán)使用費所得。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC都屬于免征個人所得稅的項目。選項D個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機構(gòu)按照“工資、薪金所得”項目和股票期權(quán)所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】只有稿酬所得有減征30%應(yīng)納稅額的優(yōu)惠政策，只有選項A屬于稿酬所得。選項BD屬于勞務(wù)報酬所得，選項C 屬于特許權(quán)使用費所得。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：投資者興辦兩個個人獨資企業(yè)的，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除，一個人費用扣除標準一年只能扣除一次;選項B：個人獨資企業(yè)的投資者及家人發(fā)生生活費不允許在稅前扣除;選項C：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的應(yīng)該由主管稅務(wù)機關(guān)核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】個人獨資企業(yè)交個人所得稅，不交企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)通過非營利社會團體向貧困地區(qū)的捐贈的扣除限額是應(yīng)納稅所得額的30%的部分。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】王某10月在境外工作，適用的費用扣除標準是4800元/月，所以王某10月的應(yīng)納稅額=(6000-4800)×3%=36(元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】2011年9月1日起，個人工資、薪金的費用扣除標準為3500元，王某2011年11月取得工資、薪金應(yīng)繳納的個人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145(元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次計算個人所得稅，但可以扣除以前繳納的稅額。所以應(yīng)納稅額=(9000+8000)×(1-20%)×(1-30%)×20%-9000×(1-20%)×(1-30%)×20%=896(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】個人按市場價格出租房屋用于居住適用的所得稅率為10%。取得的租金收入

　　減去相關(guān)的稅費之后的余額小于4000元的，定額扣800元;大于4000元的，減除20%，發(fā)生的修繕費每月最多扣除800元。所以應(yīng)納的個人所得稅=(4500-200-800-800)×10%=270(元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】個人取得的偶然所得不得扣除任何的費用，用全額按20%的稅率計算個人所得稅。所以李某的個人所得稅=2500×20%=500(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】判斷居民納稅人我國采用了“住所”和“居住時間”兩個標準。只有在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在境內(nèi)居住滿1年的個人。這里的有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)性慣性居住，選項B只是用于投資不是習慣性居住，所以選項B屬于非居民納稅人。居住滿1年時指在一個納稅年度(1月1日至12月31日)內(nèi)，居住滿365天，臨時離境不扣減在華天數(shù)。臨時離境是指一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境不超過90日。選項CD不符合條件所以不屬于居民納稅人。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)芈毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免稅，超過3倍數(shù)額的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在工作年限數(shù)平均(超過12年的按12年計算)。所以王某取得的補償收入中3000×3×12=108000(元)免征個人所得稅，所以王某取得的補償收入免征個人所得稅。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、

　　車船以及其他財產(chǎn)取得的收入。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)在取得時不交個人所得稅，在出售時就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份實際支付的費用和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。李某的應(yīng)納稅額=(8000-3000-800)×20%=840(元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】個人取得的上市公司的股息紅利減按50%征收個人所得稅，取得非上市公司的股息紅利沒有優(yōu)惠政策按全額計算個人所得稅。王某應(yīng)納的個人所得稅=400×20%×50%+200×20%=80(元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】工資、薪金所得自2011年9月1日起適用的是7級超額累進稅率，最低稅率為3%。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】個人一次取得勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額超過20000元的，屬于取得的畸高收入，應(yīng)該按加成征稅采取超額累進辦法征稅。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】選項A任職、受雇于“報紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。所以A應(yīng)該按“工資、薪金”項目征收個人所得稅。

　　22.

　　【答案】A

　　【解析】選項A：個人將自有的住房出租用于居住的，取得租金所得暫按10%的稅率計算征收個人所得稅。而選項BCD的適用稅率都是20%。

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