二、多項選擇題

　　1.下列各項中，需要納稅調(diào)增的項目有(　)。

　　A.已計入投資收益的國庫券利息收入

　　B.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計入當(dāng)期費(fèi)用的廣告費(fèi)支出

　　C.五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損

　　D.支付并已計入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』本題考核納稅調(diào)增項目。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款)。已計入投資收益的國庫券利息收入和五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

　　2.下列各項中，通過其他貨幣資金核算的有(　)。

　　A.備用金

　　B.外埠存款

　　C.銀行承兌匯票

　　D.銀行匯票存款

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』備用金通過“其他應(yīng)收款”科目或“備用金”科目核算;外埠存款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。

　　3.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法的有(　)。

　　A.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

　　B.交互分配法

　　C.不計算在產(chǎn)品成本法

　　D.定額比例法

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』交互分配法屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的方法，不屬于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法。

　　4.下列各項中，不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的有(　)。

　　A.基本生產(chǎn)車間管理人員的工資

　　B.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點的職工薪酬

　　C.支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　D.企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費(fèi)

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，計入制造費(fèi)用，最終轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本計入產(chǎn)品成本;選項B，計入銷售費(fèi)用;選項C，計入管理費(fèi)用;選項D，計入生產(chǎn)成本。

　　5.2012年12月31日，某事業(yè)單位財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額為10萬元。2013年初財政部門恢復(fù)該單位財政直接支付額度，2013年1月15日，該單位以財政直接支付方式購買作為存貨的辦公用品(屬于上年度預(yù)算指標(biāo)數(shù))，支付給供應(yīng)商5萬元價款。則該事業(yè)單位下列會計處理正確的是(　)。

　　A.2012年12月31日借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付”10萬元

　　B.2012年12月31日貸記“財政補(bǔ)助收入”10萬元

　　C.2013年1月15日借記“存貨”5萬元

　　D.2013年1月15日貸記“銀行存款”5萬元

　　『正確答案』 ABC

　　『答案解析』 會計分錄如下：

　　(1)2012年12月31日

　　借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付10

　　貸：財政補(bǔ)助收入　　　　　　　　　10

　　(2)2013年1月15日使用上年度預(yù)算指標(biāo)數(shù)購買辦公用品

　　借：存貨　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 5

　　6.企業(yè)下列中有關(guān)盤盈、盤虧的論斷中錯誤的是(　)。

　　A.現(xiàn)金盤虧在扣除責(zé)任賠款后的凈損失應(yīng)列入“營業(yè)外支出”

　　B.存貨盤虧的凈損失屬于營業(yè)利潤范疇

　　C.固定資產(chǎn)盤虧屬于重大前期差錯，應(yīng)該進(jìn)行追溯調(diào)整

　　D.固定資產(chǎn)的盤盈應(yīng)列入發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的“營業(yè)外收入”

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』現(xiàn)金盤虧在扣除責(zé)任賠款后列入“管理費(fèi)用”科目;存貨盤虧如果屬于非常損失應(yīng)列入“營業(yè)外支出”科目;固定資產(chǎn)盤盈屬于重大前期差錯，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，而盤虧在扣除賠款后則列入當(dāng)期損失。

　　7.2013年4月1日，甲公司因急需流動資金，從銀行取得5個月期限的借款200 000元，年利率為6%，按月計提利息，8月31日到期償還本息。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，下列會計處理不正確的有(　)。

　　A.取得短期借款

　　借：銀行存款　　　　　 200 000

　　貸：短期借款　　　　　 200 000

　　B.每月計提利息

　　借：財務(wù)費(fèi)用　　　　　　 1 000

　　貸：短期借款——應(yīng)計利息 1 000

　　C.到期還本付息

　　借：短期借款　　　　　 200 000

　　應(yīng)付利息　　　　　　 4 000

　　財務(wù)費(fèi)用　　　　　　 1 000

　　貸：銀行存款　　　　　 205 000

　　D.到期還本付息

　　借：短期借款——本金　 200 000

　　——應(yīng)計利息 5 000

　　貸：銀行存款 　　　　　205 000

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』短期借款不通過“短期借款——應(yīng)計利息”來核算利息的計提和支付。

　　每月計提利息

　　借：財務(wù)費(fèi)用(200 000×6%/12)1 000

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　1 000

　　8.M交通運(yùn)輸公司為營改增的增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為11%，2013年12月該企業(yè)提供國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)取得價稅款合計288 600元，款項存入銀行，當(dāng)月支付非試點聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)88 800元，并取得交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月營改增抵減的銷項稅額為(　)元。

　　A.9 768

　　B.31 746

　　C.8 800

　　D.28 600

　　『正確答案』C

　　『答案解析』聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)如果是非試點地區(qū)完全執(zhí)行營業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)的是差額計稅，那么試點地區(qū)改為繳納增值稅依然是差額計稅，因此當(dāng)月營改增抵減的銷項稅額=88 800/(1+11%)×11%=8 800(元)。

　　9.甲公司注冊資本總額為500萬元，收到乙公司投入的銀行存款120萬元，在原注冊資本中占20%的份額，甲公司進(jìn)行賬務(wù)處理時，可能涉及的科目有(　)。

　　A.銀行存款

　　B.實收資本(或股本)

　　C.資本公積

　　D.盈余公積

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核接受現(xiàn)金投資的賬務(wù)處理。甲公司的賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　120

　　貸：實收資本(或股本)　　100

　　資本公積　　　　　　　 20

　　故本題應(yīng)選ABC。

　　10.甲企業(yè)2013年12月10日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2013年9月13日出售給乙公司，每件商品售價為400元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司已于2013年9月13日確認(rèn)銷售商品收入，并開出增值稅專用發(fā)票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。假定發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項稅額。甲公司應(yīng)在驗收退貨入庫時做的會計處理為(　)。

　　A.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　1 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　1 000

　　B.借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　2 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　2 340

　　C.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　1 000

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　1 000

　　D.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　340

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題屬于已確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)在發(fā)生退回時沖減當(dāng)期銷售商品收入、沖減當(dāng)期銷售商品成本，同時，因發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項稅額，所以還應(yīng)沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。

　　11.下列選項中，不會引起利潤表“營業(yè)利潤”項目發(fā)生增減變動的有(　)。

　　A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利

　　B.采用成本法核算長期股權(quán)投資時收到被投資企業(yè)分派的股票股利

　　C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額

　　D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　選項B不做會計處理

　　選項C.借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　選項D.借：公允價值變動損益

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動

　　12.根據(jù)生產(chǎn)組織的特點，工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)可分為(　)。

　　A.大量生產(chǎn)

　　B.成批生產(chǎn)

　　C.單件生產(chǎn)

　　D.小量生產(chǎn)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』根據(jù)生產(chǎn)組織的特點，工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)可分為大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)和單件生產(chǎn)三種。

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