四、不定項(xiàng)選擇題

　　1.(1)ABD

　　【解析】選項(xiàng)c淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍.不適用13%的低稅率，應(yīng)該適用17%的基本稅率。

　　(2)AC

　　【解析】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;購(gòu)買(mǎi)建材用于修繕倉(cāng)庫(kù)。屬于購(gòu)進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的情形，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(3)C

　　【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15000×13%+500×11%+100000×3%=5005(元)

　　(4)B

　　【解析】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=45200÷(1十13%)×13%+23400÷(1+17%)x17%=8600(元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=8600-5005=3595(元)

　　2.(1)B

　　【解析】支付運(yùn)費(fèi)，未取得增值稅專用發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：50000×13%=6500(元)。

　　(2)D

　　【解析】甲公司11月的銷項(xiàng)稅額為：65000×17%+585÷(1+17%)×17%下400000×17%=79135(元)。

　　(3)A

　　【解析】業(yè)務(wù)3可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：3000×11%=330(元)。

　　業(yè)務(wù)4可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：30000×17%=5100(元)。

　　業(yè)務(wù)5可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：180000×17%=30600(元)。

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為：6500+330+5100+30600=42530(元)。

　　甲公司11月應(yīng)納增值稅=79135-42530=36605(元)

　　(4)BD

　　【解析】一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;購(gòu)進(jìn)貨運(yùn)卡車自用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　3.(1)ABCD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，選項(xiàng)A正確;用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，選項(xiàng)B正確;采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，選項(xiàng)C正確。銷售果酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)D正確。

　　(2)D

　　【解析1該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06-5×7%=13.702(萬(wàn)元)

　　(3)A

　　【解析】該企業(yè)銷項(xiàng)稅額=200×60%×17%+15×17%+3.51÷(1+17%)×17%=23.46(萬(wàn)元)

　　(4)A

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅=23.46-13.702=9.758(萬(wàn)元)

　　4.(1)ABCD

　　【解析】本題四個(gè)選項(xiàng)表述均正確。(2)C

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅=(29250+11.7)÷(1+17%)×17%+22×10×17%=4289.1(萬(wàn)元)

　　(3)D

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+2×11%+850=858.72(萬(wàn)元)

　　(4)B

　　【解析】應(yīng)繳納增值稅=4289.1-858.72=3430.38(萬(wàn)元)

　　(5)A

　　【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(29250+11.7)÷(1+17%)×5%+25×10×5%=1263(萬(wàn)元)

　　5.(1)D

　　【解析】客房收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000×5%=50(萬(wàn)元)

　　餐飲收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=400×5%=20(萬(wàn)元)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)合計(jì)納稅=50+20=70(萬(wàn)元)(2)A

　　【解析】夜總會(huì)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100×20%=20(萬(wàn)元)

　　(3)C

　　【解析】商務(wù)中心提供會(huì)場(chǎng)租賃服務(wù)取得收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50×5%=2.5(萬(wàn)元)

　　該賓館2013年4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=70+20+2.5=92.5(萬(wàn)元)

　　(4)B

　　【解析】應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加一92.5×(7%+3%)一9.25(萬(wàn)元)

　　6.(1)D

　　【解析】建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(9000-1000-2000)×3%=180(萬(wàn)元)

　　(2)B

　　【解析】建筑工程公司餐飲中心應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=80×5%+60×20%+12×5%=16.6(萬(wàn)元)

　　(3)A

　　【解析】建筑工程公司應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(180+16.6)×(5%十3%)=15.73(萬(wàn)元)

　　(4)ACD

　　【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。7.(1)B

　　【解析】貸款利息收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=80×5%=4(萬(wàn)元)

　　轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)

　　(2)A

　　【解析】手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2(萬(wàn)元)

　　(3)A

　　【解析1銷售房產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10(萬(wàn)元)

　　出租房屋應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=12×5 .6(萬(wàn)元)

　　銷售房產(chǎn)與房產(chǎn)租金收入合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10+0.6=10.6(萬(wàn)元)

　　(4)AC

　　【解析】對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅;金銀買(mǎi)賣業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(5)C

　　【解析】該銀行第三季度合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=4+0.5+2+10+0.6=17.1(萬(wàn)元)

　　8.(1)CD

　　【解析】旅游景點(diǎn)門(mén)票應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;游藝場(chǎng)收入應(yīng)按“娛樂(lè)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)C

　　【解析】門(mén)票收入應(yīng)按“文化體育業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=400×3%=12(萬(wàn)元)=15.6(萬(wàn)元)

　　(3)C

　　【解析】業(yè)務(wù)(2)屬于娛樂(lè)業(yè)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100×20%=20(萬(wàn)元)

　　(4)D

　　【解析】合作經(jīng)營(yíng)酒店，不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只是收取固定收入，應(yīng)該按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)。

　　該旅游公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12十20+3·6+1=36.6(萬(wàn)元)

　　9.(1)B

　　【解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(2)A

　　【解析】甲團(tuán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(4500-1600-400-300-600)×36×5%=2880(元)

　　(3)C

　　【解析】乙團(tuán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(6800×30-144000)×5%=3000(元)

　　(4)B

　　【解析】該旅行社應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅共計(jì)=28804-3000=5880(元)

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