答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】原產(chǎn)于未與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費，運輸費，保險費等其他勞務(wù)費;不包括境內(nèi)運費。在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計入成交價格。該批貨物的關(guān)稅完稅價格=30000+5000+3000+2000=40000(元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之“次月”起，繳納房產(chǎn)稅。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。應(yīng)納房產(chǎn)稅=100×12%=12(萬元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)，交換價格不相等的，由多“交付”貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，所以本題中用于交換的住房由張某按照差價款15萬元計算繳納契稅，應(yīng)納契稅=15×3%=0.45(萬元);契稅的納稅人是在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，所以用于抵債的住房由取得房屋權(quán)屬的李某繳納契稅，張某不納稅。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】選項AB：房產(chǎn)稅和契稅，實行比例稅率;選項C：土地增值稅，實行四級超率累進(jìn)稅率;選項D：工資、薪金所得的個人所得稅，實行超額累進(jìn)稅率。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免征土地增值稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。該火電廠2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(70+15)×1.2=102(萬元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】選項B：對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)繳納車船稅=5×480+3×10×30=3300(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】機(jī)動船舶以凈噸位每噸為計稅依據(jù)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)，則A公司應(yīng)納印花稅=210000×1‰=210(元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】合同的當(dāng)事人甲企業(yè)和乙企業(yè)是印花稅的納稅人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】選項AB免征印花稅;選項C不征收印花稅。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該鹽場當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=12000×30-10000×5=310000(元)=31(萬元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】開采原煤銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。用原煤連續(xù)加工洗煤的，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品洗煤的綜合回收率，將洗煤實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。原煤的課稅數(shù)量=2000+350÷70%=2500(噸)，該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=2500×1.2=3000(元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的“增值稅”、“消費稅”、“營業(yè)稅”稅額，不包括繳納的房產(chǎn)稅。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=(32300+60000)×(7%+3%)=9230(元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】船舶噸稅采用定額稅率。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】該非機(jī)動駁船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=800×12.6×50%=5040(元)。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格為組成計稅價格，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。對用于獎勵的5輛摩托車和用于銷售的3輛摩托車，不征收車輛購置稅，則甲公司應(yīng)繳納車輛購置稅=(300+5+3)×(1+40%)÷(1-10%)÷15×7×10%=22.36(萬元)。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。該社會團(tuán)體應(yīng)繳納耕地占用稅=8000×10=80000(元)。

　　23.

　　【答案】A

　　【解析】醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)征收耕地占用稅。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。

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