二、多項選擇題

　　21.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有()。(2013年)

　　A.將購進的貨物分配給股東

　　B.將購進的貨物用于修繕廠房

　　C.將購進的貨物無償贈送給客戶

　　D.將購進的貨物用于集體福利

　　【答案】BD

　　【解析】選項BD：一般納稅人將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額;選項AC：將購進的貨物分配給股東和贈送給其他單位和個人，應(yīng)視同銷售征收銷項稅額，其對應(yīng)的進項稅額準予抵扣。

　　22.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品種，實行從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅的有()。(2013年)

　　A.卷煙

　　B.成品油

　　C.白酒

　　D.小汽車

　　【答案】AC

　　【解析】選項AC：卷煙和白酒實行從量定額和從價定律相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅;選項B：成品油實行從量定額的辦法計征消費稅;選項D：小汽車實行從價定律辦法計征消費稅。

　　23.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的下列表述中，正確的有()。(2013年)

　　A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，為收到預(yù)收款的當天

　　B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當天

　　C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天、

　　D.納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。

　　24.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有()(2012年)

　　A.一般貨款業(yè)務(wù)

　　B.融資租賃業(yè)務(wù)

　　C.債券買賣業(yè)務(wù)

　　D.外匯買賣業(yè)務(wù)

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項A：貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入“全額”(包括各種加息、罰息等);(2)選項B：融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的“余額”為營業(yè)額;(3)選項CD：外匯、有價證券、期貨(不包括貨物期貨)等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買人價后的“余額”為營業(yè)額。

　　25.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有()。(2012年)

　　A.美術(shù)館出租展覽場地

　　B.房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)

　　C.俱樂部出租體育比賽場地

　　D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;(2)選項B：房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;(3)選項C：以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍;(4)選項D：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　26.關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的下列表述中，正確的有()。(2012年)

　　A.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)，向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.食品公司轉(zhuǎn)讓商標權(quán)，向公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.保險公司出租寫字樓，向公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.建材公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項A：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;(2)選項B：納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(不包括土

　　地使用權(quán))，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;(3)選項C：納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;(4)選項D：納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　27.某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元、手續(xù)費1萬元、違約金2萬元、賠償金5萬元、延期付款利息3萬元。該公司當月在計算繳納營業(yè)稅時應(yīng)確認為價外費用的有()。(2011年)

　　A.手續(xù)費1萬元

　　B.違約釜2萬元

　　C.賠償金5萬元

　　D.延期付款利息3萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】營業(yè)稅的價外費用，包括收取的手續(xù)費(選項A)、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(選項B)、滯納金、延期付款利息(選項D)、賠償金(選項C)、代收款項、代墊款項、罰息以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　28.關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下列表述中，正確的有()。(2011年)

　　A.貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入

　　B.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費全部收入

　　C.融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為向承租方收取的全部價款和價外費用

　　D.金融商品買賣業(yè)務(wù)的營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額

　　【答案】ABD

　　【解析】融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。

　　29.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅的有()。(2010年)

　　A.個人將不動產(chǎn)無償贈送單位

　　B.單位將土地使用權(quán)無償贈送個人

　　C.單位自建自用房屋的行為

　　D.單位自建房屋銷售的自建行為

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項AB：單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為;(2)選項C：納稅人自建自用房屋的行為不納稅;(3)選項D：單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

　　30.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征營業(yè)稅的有()。(2010年)

　　A.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)

　　B.幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)

　　C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

　　D.殘疾人員提供的勞務(wù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均屬于營業(yè)稅的免稅項目。

　　31.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有()。(2010年)A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.納稅人提供旅游服務(wù)，應(yīng)當向位稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.納稅人提供金融服務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　【答案】ABD

　　【解析】選項ACD：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

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