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四、不定項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅
= (5300-3500)×10%-125
=55(元)
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：C
【解析】特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅
=6000×(1-20%)×20%
=960(元)
<3>、
【正確答案】：A
【答案解析】：產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得的報(bào)酬屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納個(gè)人所得稅
=50000×(1-20%)×30%-2000
=10000(元)
獲得保險(xiǎn)公司賠償免征個(gè)人所得稅。
張先生2009年應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)
=4440+960+10000
=15400(元)
<4>、
【正確答案】：BD
【答案解析】：對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，特許權(quán)使用費(fèi)沒(méi)有加成征收的規(guī)定。
2、
<1>、
【正確答案】：C
【答案解析】：同一作品先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為一次。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：①出版小說(shuō)、小說(shuō)加印應(yīng)納個(gè)人所得稅
=(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)
�、谛≌f(shuō)連載應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)
出版小說(shuō)、小說(shuō)加印及報(bào)刊連載應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6720+420=7140(元)
<3>、
【正確答案】：AD
【答案解析】：藝術(shù)設(shè)計(jì)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，適用加成征收。對(duì)個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
藝術(shù)設(shè)計(jì)收入捐贈(zèng)限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，小于20000元，按19200元扣除。
<4>、
【正確答案】：BD
【答案解析】：作品版權(quán)使用費(fèi)為特許使用費(fèi)所得。對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下(含1萬(wàn)元)的暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。
3、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次。7月份應(yīng)納稅額=(2500-500-800)×10%=120(元);全年應(yīng)納稅額=(2500-800)×10%×11+120=1990(元)。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：張某通過(guò)民政部門給西部農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，可以全額在個(gè)人所得稅前扣除。
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-15000]×20%=3400(元)。
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅。股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=16000×20%×50%+7000×20%=3000(元)。
<4>、
【正確答案】：A
【答案解析】：對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=50000×(1-20%)×20%=8000(元)
取得保險(xiǎn)賠款20000元，可免征個(gè)人所得稅。
張某2010年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1990+3400+3000+8000=16390 (元)。
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