四、計算分析題

　　1.某企業(yè)現(xiàn)著手編制2009年2月份的現(xiàn)金收支計劃。預(yù)計2009年2月月初現(xiàn)金余額為8000元;月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計月內(nèi)可收回80%;本月銷貨50000元，預(yù)計月內(nèi)銷售的收款比例為50%;本月需要采購材料的成本為8000元，企業(yè)每月采購金額中70%當(dāng)月付現(xiàn);月初應(yīng)付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清;月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元;本月制造費(fèi)用等間接費(fèi)用付現(xiàn)16000元;其他經(jīng)營性現(xiàn)金支出900元;購買設(shè)備支付現(xiàn)金10000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時，可向銀行借款，借款金額為1000元的倍數(shù);現(xiàn)金多余時可購買有價證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于5000元,增值稅率為17%,附加費(fèi)率為10%,假設(shè)各月銷售稅金與附加均在當(dāng)月末付清。

　　要求：

　　(l)計算經(jīng)營現(xiàn)金收入。

　　(2)計算經(jīng)營現(xiàn)金支出。

　　(3)計算現(xiàn)金余缺。

　　(4)確定最佳資金籌措或運(yùn)用數(shù)額。

　　(5)確定現(xiàn)金月末余額。

　　【答案】

　　(l)計算經(jīng)營現(xiàn)金收人

　　經(jīng)營現(xiàn)金收入=4000×80%+50000×(1+17%)×50%=32450(元)

　　(2)計算經(jīng)營現(xiàn)金支出

　　采購材料支出=8000×(1+17%)×70%+5000=11552(元)

　　支付工資8400元

　　本月制造費(fèi)用等間接費(fèi)用付現(xiàn)16000元

　　其他經(jīng)營性現(xiàn)金支出900元

　　應(yīng)交增值稅=50000×17%-8000×17%=7140(元)

　　應(yīng)交附加費(fèi)=7140×10%=714(元)

　　所以：經(jīng)營現(xiàn)金支出=11552+8400+16000+900+7140+714=44706(元)

　　(3)計算現(xiàn)金余缺

　　現(xiàn)金余缺=8000+32450-(44706+10000) =-14256(元)

　　(4)確定最佳資金籌措或運(yùn)用數(shù)額

　　銀行借款數(shù)額=15000+5000=20000(元)

　　(5)確定現(xiàn)金月末余額

　　現(xiàn)金月末余額=20000-14256=5744(元)

　　2.A公司11月份現(xiàn)金收支的預(yù)計資料如下：

　　(1)11月1日的現(xiàn)金(包括銀行存款)余額為54100元。

　　(2)產(chǎn)品售價8元/件。9月銷售20000件，10月銷售30000件，11月預(yù)計銷售40000件，12月預(yù)計銷售25000件。根據(jù)經(jīng)驗，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬。

　　(3)假設(shè)存貨是均勻購入，款項也是均勻支付，進(jìn)貨成本為5元/件，平均在15天后付款。編制預(yù)算時月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實際存貨為4000件，應(yīng)付賬款余額為77500元。

　　(4)11月的費(fèi)用預(yù)算為85000元，其中折舊為12000元，其余費(fèi)用須當(dāng)月用現(xiàn)金支付。

　　(5)預(yù)計11月份將購置設(shè)備一臺，支出150000元，須當(dāng)月付款。

　　(6)11月份預(yù)交所得稅20000元。

　　(7)現(xiàn)金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時支付。期末現(xiàn)金余額不少于5000元。

　　要求：編制11月份的現(xiàn)金預(yù)算。

　　【答案】

　　本題主要注意：假設(shè)存貨是均勻購入，款項也是均勻支付，平均在15天后付款，所以，當(dāng)期購貨只需付現(xiàn)50%，下月付現(xiàn)50%。

　　11月期初現(xiàn)金余額=54100(元)

　　11月銷貨現(xiàn)金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×8%=276800(元)

　　11月可使用現(xiàn)金合計=54100+276800=330900(元)

　　根據(jù)“期初存貨+本期購貨=本期銷貨+期末存貨”，所以，本期購貨=本期銷貨+期末存貨-期初存貨

　　11月期初存貨=10月期末存貨=4000件

　　11月本期銷貨=40000件

　　11月期末存貨=12月本期銷貨×10%+1000=25000×10%+1000=3500(件)

　　11月本期購貨=40000+3500-4000=39500(件)

　　11月購貨現(xiàn)金支出=39500×5×50%+77500=176250(元)

　　11月各項費(fèi)用現(xiàn)金支出=85000-12000=73000(元)

　　11月所得稅支出=20000(元)

　　11月購置設(shè)備支出=150000(元)

　　11月現(xiàn)金支出合計=176250+73000+20000+150000=419250(元)

　　現(xiàn)金多余(或不足)=330900-419250=-88350(元)

　　借入銀行借款=100000(元)

　　期末現(xiàn)金余額=-88350+100000=11650(元)。

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