四、計(jì)算分析題(本類題共4題，共20分，每小題5分。凡要求計(jì)算的題目，除題中特別加以標(biāo)明的以外，均需列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù);計(jì)算結(jié)果有單位的，必須予以標(biāo)明。凡要求說明理由的內(nèi)容.必須有相應(yīng)的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
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已知：某公司2011年銷售收入為20000萬(wàn)元.銷售凈利率為12%，凈利潤(rùn)的60%分配給投資者。2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)如下：
該公司2012年計(jì)劃銷售收入比上年增長(zhǎng)30%.為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，公司需新增設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值148萬(wàn)元。據(jù)歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，公司流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債隨銷售額同比率增減。公司如需對(duì)外籌資，可按面值發(fā)行票面年利率為10%、期限為10年、每年年末付息的公司債券解決。假定該公司2012年的銷售凈利率和利潤(rùn)分配政策與上年保持一致，公司債券的發(fā)行費(fèi)用可忽略不計(jì).適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：
(I)計(jì)算2012年公司需增加的營(yíng)運(yùn)資金。
(2)預(yù)測(cè)2012年需要對(duì)外籌集的資金量。
(3)計(jì)算發(fā)行債券的資本成本(采用一般模式)。
參考解析：
【答案】
(1)2012年公司需增加的營(yíng)運(yùn)資金
=20000×30%×[(1000+3000+6000)/20000-(1000+2000)/20000]=2100(萬(wàn)元)
或2012年公司需增加的營(yíng)運(yùn)資金=[(1000+3000+6000)-(1000+2000)]×30%=2 1OO(萬(wàn)元)
(2)2012年需要對(duì)外籌集的資金量=(2100+148)-20000×(1+30%)×12%×(1-60%)=2248-1248=1000(萬(wàn)元)
(3)發(fā)行債券的資本成本=1000x10%×(1-25%)/1000=7.5%
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某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品.去年變動(dòng)成本總額為84000元，單價(jià)為10元/件，變動(dòng)成本率為80%，獲利潤(rùn)11000元。假定今年只需追加2000元廣告費(fèi)，其他條件均不變。
要求：
(1)計(jì)算今年的固定成本。
(2)計(jì)算今年的保本點(diǎn)指標(biāo)。
(3)計(jì)算今年實(shí)現(xiàn)20000元目標(biāo)利潤(rùn)的銷售額。
(4)如果企業(yè)想保證40%的安全邊際率，至少應(yīng)銷售多少件產(chǎn)品?
(5)如果今年銷售量只比去年增長(zhǎng)20%，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是多少?能否完成今年的利潤(rùn)任務(wù)?
參考解析：
【答案】
去年的單位變動(dòng)成本=10×80%=8(：元/件)
去年的銷量=84000÷8=10500(件)
去年的固定成本=(10-8)×10500-11000=10000(元)
(1)今年的固定成本=10000+2000=12000(元)
(5)利潤(rùn)=(10-8)×10500×(1+20%)-12000=13200(元)
因?yàn)榻衲甑哪繕?biāo)為20000元，所以不能完成今年的利潤(rùn)任務(wù)。
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