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　　項目現(xiàn)金流量

　　單項選擇題

　　某公司新建一條生產線，預計投產后第一年末、第二年末流動資產分別為40萬元和50萬元，結算性流動負債分別為15萬元和20萬元，則第二年新增的營運資金是( )萬元。

　　A.5

　　B.15

　　C.20

　　D.30

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核點是項目現(xiàn)金流量。

　　【答案解析】 第一年的營運資金=40-15=25(萬元)，第二年的營運資金=50-20=30(萬元)，所以，第二年新增的營運資金=30-25=5(萬元)。

　　多項選擇題

　　下列各項，屬于原始投資的有( )。

　　A.歸屬于不同年份的建造工程款

　　B.墊支的營運資金

　　C.購買設備支出

　　D.金額較大開辦費

　　【正確答案】 ABCD

　　【知 識 點】 本題考核點是項目現(xiàn)金流量。

　　【答案解析】 原始投資=長期資產投資+墊支的營運資金，選項A、C、D屬于長期資產投資，所以正確答案是選項A、B、C、D。

　　判斷題

　　投資決策中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產。(　)

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識 點】 本題考核點是項目現(xiàn)金流量。

　　【答案解析】 在一般情況下，投資決策中的現(xiàn)金流量通常指現(xiàn)金凈流量(NCF)。這里，所謂的現(xiàn)金既指庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產，也可以指相關非貨幣性資產(如原材料、設備等)的變現(xiàn)價值。

　　單項選擇題

　　某企業(yè)為提高生產效率，降低生產成本而進行一項投資用以改造舊設備，預計每年的折舊額將因此而增加5000元，但稅前付現(xiàn)成本每年可節(jié)約6000元。如果所得稅稅率為25%，未來使用年限每年現(xiàn)金凈流量將(　)。

　　A、增加1000元

　　B、增加5750元

　　C、增加7370元

　　D、增加9030元

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】 本題考核點是項目現(xiàn)金流量。

　　【答案解析】 增加的現(xiàn)金凈流量=6000×(1-25%)+5000×25%=5750(元)。

　　單項選擇題

　　某公司計劃添加一條生產流水線，需要投資100萬元，預計使用壽命為4年。稅法規(guī)定該類生產線采用直線法計提折舊，折舊年限為4年，殘值率為8%.預計該生產線項目第4年的營業(yè)利潤為5萬元，處置固定資產殘值收入為10萬元，回收營運資金3萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為20%，則該項目第4年的稅后現(xiàn)金凈流量為(　)萬元。

　　A、12.6

　　B、37

　　C、39.6

　　D、37.4

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】 本題考核點是項目現(xiàn)金流量。

　　【答案解析】 年折舊=100×(1-8%)/4=23(萬元);

　　第4年營業(yè)現(xiàn)金凈流量=5×(1-20%)+23=27(萬元);

　　第4年末殘值變現(xiàn)凈收益納稅額=(10-100×8%)×20%=0.4(萬元);

　　第4年的稅后現(xiàn)金凈流量=27+10-0.4+3=39.6(萬元)。

　　多項選擇題

　　下列關于投資項目營業(yè)現(xiàn)金流量預計的各種做法中，正確的有( )。

　　A.營業(yè)現(xiàn)金流量等于稅后營業(yè)利潤加上非付現(xiàn)成本

　　B.營業(yè)現(xiàn)金流量等于營業(yè)收入減去付現(xiàn)成本再減去所得稅

　　C.營業(yè)現(xiàn)金流量等于稅后收入減去稅后付現(xiàn)成本再加上非付現(xiàn)成本引起的稅負減少額

　　D.營業(yè)現(xiàn)金流量等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本再減去所得稅

　　【正確答案】 ABC

　　【知 識 點】 本題考核點是項目現(xiàn)金流量。

　　【答案解析】 會計營業(yè)成本中的成本既包括付現(xiàn)成本，也包括非付現(xiàn)成本，而財務管理中現(xiàn)金流量是以收付實現(xiàn)制為基礎確定的，所扣除的成本中不應包括非付現(xiàn)成本。所以，選項D不正確。

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