47 A公司是一家零售商，正在編制2013年12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：

　　(1) 預(yù)計的2013年11月30日資產(chǎn)負債表如下：

　　(2) 銷售收入預(yù)計：2013年11月200萬元，12月220萬元;2014年1月230萬元。

　　(3) 銷售收現(xiàn)預(yù)計：銷售當月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。

　　(4) .采購付現(xiàn)預(yù)計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入;所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。

　　(5) 預(yù)計12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元;全年折舊費216萬元，每月的折舊費相同;除折舊外的其他管理費用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計12月份為26. 5萬元;12月末歸還一年前借人的到期借款120萬元。

　　(6) 預(yù)計銷售成本率75%。

　　(7) 預(yù)計銀行借款年利率10% ,還款時支付利息。

　　(8) 企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元;預(yù)計現(xiàn)金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。

　　(9) 假設(shè)公司按月計提應(yīng)計利息和壞賬準備。

　　要求：計算下列各項的12月份預(yù)算金額：

　　(1) 銷售收回的現(xiàn)金、進貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;

　　(2) 現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額;

　　(3) 稅前利潤。

　　參考解析

　　(1) ①銷售收回的現(xiàn)金=220 x 60% +200 x 38% =132 +76 =208 (萬元)

　�、谶M貨支付的現(xiàn)金=(220 x75%) x80% + (200 x 75% ) x20%=162(萬元)

　�、� 12 月份預(yù)計現(xiàn)金收支差額=22 +208 - 162 -60 -26.5 - 120 x (1 + 10%) = -150.5(萬元)

　　要求12月月末至少應(yīng)達到5萬元的余額，則應(yīng)從銀行借人156萬元。

　　(2) ①現(xiàn)金期末余額=- 150.5 +156 =5.5 (萬元)

　　②應(yīng)收賬款期末余額=220 x38% =83.6 (萬元)

　�、蹜�(yīng)付賬款期末余額=(230 x75%) x80% + (220 x75%) x20%=171 (萬元)

　�、� 12 月進貨成本=(230 x75%) x80% + (220 x75%) x20% =171 (萬元) 12月銷貨成本=220 x75% =165 (萬元)

　　存貨期末余額=期初存貨+本期購貨-本期銷貨=132 + 171 -165 =138 (萬元)。

　　(3)稅前利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費用-資產(chǎn)減值損失-財務(wù)費用 = 220 -220 x75%- (216/12 +26.5) -220 x2%- (120 + 156) x 10%/12 =3.8 (萬元)。

　　【解析】本題考查的內(nèi)容比較基礎(chǔ)，但要注意：(1)計算稅前利潤時要減去12月份計提 的資產(chǎn)減值損失(壞賬損失);(2)計算稅前利潤時要減去12月份計提的利息費用，利 息費用既包括當月借款利息，也包括以前未還借款利息。

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