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 2006會(huì)計(jì)資格《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(5)
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2006會(huì)計(jì)資格《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(5)
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四、計(jì)算分析題

1.答案
(1)應(yīng)交所得稅=[(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn))200+(超標(biāo)的工資費(fèi)用)10-(少計(jì)提的折舊費(fèi)用)1+(超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi))2-(國(guó)債利息收入)2)]×33%=68.97(萬(wàn)元) 
(1)會(huì)計(jì)分錄:
     借:所得稅                        68.97
       貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅              68.97
     借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅          68.97
       貸:銀行存款                          68.97

2.答案
(1)華興公司
① 借:委托代銷商品     140000
       貸:庫(kù)存商品          140000
② 借:應(yīng)收賬款         140400
       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                    120000
           應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20400
③ 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本      84000
      貸:委托代銷商品        84000
④ 借:銀行存款         140400
      貸:應(yīng)收賬款          140400
(2)A公司
① 借:受托代銷商品     200000
      貸:代銷商品款         200000
② 借:銀行存款         161460
      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                  138000 
          應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)23460
③ 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本     120000
      貸:受托代銷商品        120000
④ 借:代銷商品款                    120000
        應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20400
      貸:應(yīng)付賬款                         140400
5).借:應(yīng)付賬款       140400
      貸:銀行存款        140400
3.答案:
2004年4月1日發(fā)行:
  借:銀行存款     1000
    貸:應(yīng)付債券—債券面值   1000
 2004年12月31日計(jì)息:
  借:在建工程    37.5(1000×5%×9/12)
    貸:應(yīng)付利息        37.5 
 2005年4月1日計(jì)息、付息:
 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用     12.5(1000×5%×3/12)
   貸:應(yīng)付利息       12.5
 借:應(yīng)付利息      50 
   貸:銀行存款        50
 2005年12月31日計(jì)息
 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用     37.5
   貸:應(yīng)付利息       37.5
4.答案
2002年1月1日購(gòu)入專利權(quán):
借:無(wú)形資產(chǎn)              100000
  貸:銀行存款                   100000
2002年專利權(quán)攤銷:
借:管理費(fèi)用              10000
  貸:無(wú)形資產(chǎn)                  10000
2003年攤銷該無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄同上。
2004年1月5日轉(zhuǎn)讓專利權(quán):
借:銀行存款            90000
  貸:無(wú)形資產(chǎn)                   80000
      應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅        4500
      營(yíng)業(yè)外收入                  5500

五、綜合題

1.答案
(1)
① 借:固定資產(chǎn)    15
           貸:實(shí)收資本     15
② 借:原材料    50 
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8.5
         貸:銀行存款58.5
③ 借:銀行存款 40
       貸:短期借款   40
④ 借:應(yīng)收賬款   16.05
       營(yíng)業(yè)費(fèi)用  1.5
      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   15
          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.55
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   10
        貸:委托代銷商品   10
⑤ 借:預(yù)收賬款     9.36
        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入    8
             應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.36
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    6
       貸:庫(kù)存商品    6
⑥ 借:固定資產(chǎn)    2
       貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
       貸:營(yíng)業(yè)外收入2
⑦ 借:制造費(fèi)用  7
       管理費(fèi)用  3
      貸:累計(jì)折舊  10
⑧ 借:營(yíng)業(yè)外支出    6
      貸:銀行存款     6
⑨ 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用   0.1
         貸:預(yù)提費(fèi)用   0.1
⑩ 借:無(wú)形資產(chǎn)      12
         貸:銀行存款        12
借:管理費(fèi)用   0.2
   貸:無(wú)形資產(chǎn)     0.2
(2)
①資產(chǎn)合計(jì)=1500+15+50-58.5+40+16.05-10-6+2-2+2+7-10-6+12-12-0.2=1539.35(萬(wàn)元);
②負(fù)債合計(jì)=600-8.5+40+2.55-9.36+1.36+0.1=626.15(萬(wàn)元);
③所有者權(quán)益合計(jì)=900+15-1.5+15-10+8-6+2-3-6-0.1-0.2=913.2(萬(wàn)元)。


2.答案
(1)借:銀行存款                          570
固定資產(chǎn)                          180
無(wú)形資產(chǎn)                           50
貸:實(shí)收資本——A                          320
             實(shí)收資本——B                          280
    實(shí)收資本——C                          200 
(2)借:利潤(rùn)分配                          100
貸:應(yīng)付股利——A                          40
             應(yīng)付股利——B                          35
             應(yīng)付股利——C                          25             
(3)2005年12月31日D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積
=(100+58.5)-1 000×10%=58.5(萬(wàn)元)                       
(4)借:銀行存款                          200
原材料                              50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  8.5
貸:實(shí)收資本——A                           40
             實(shí)收資本——B                           35
             實(shí)收資本——C                           25
             實(shí)收資本——D                          100
             資本公積                              58.5 
(5)2003年12月31日后各股東的持股比例
A=(320+40)/1 000×100%=36%                                      
B=(280+35)/1 000×100%=31.5%                                     
C=(200+25)/1 000×100%=22.5%                                     
D=10% [或:D=100/1000×100%=10%]                                


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