三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。）。

1．企業(yè)的資金在任一時(shí)點(diǎn)上均表現(xiàn)為資金占用和資金來源兩個(gè)方面，這兩個(gè)方面既相互聯(lián)系，又相互制約。
2．存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，經(jīng)理（廠長）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。（   ）
3．科目匯總表賬務(wù)處理程序能科學(xué)地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，且便于賬目核對(duì)。（  ）
4．企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
5．無形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期攤銷。
6．如果企業(yè)購入債券作為長期投資時(shí)，所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)金額較大時(shí)，應(yīng)計(jì)入長期債權(quán)投資的賬面價(jià)值。
7．收入一定表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加。
8．企業(yè)的實(shí)收資本任何時(shí)候都應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)資本相一致。
9．當(dāng)“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額時(shí)，應(yīng)合并在資產(chǎn)負(fù)債表中的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，而不包括在“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)。
10．對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)先征后返的增值稅，企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)，確認(rèn)為補(bǔ)貼收入。

四、計(jì)算分析題

1．甲企業(yè)2005年利潤表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤為200萬元，所得稅稅率為33％。該企業(yè)核定的全年計(jì)稅工資總額為100萬元，實(shí)際發(fā)放的工資總額為110萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，本年計(jì)算的折舊額為5萬元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額為6萬元。管理費(fèi)用中含有超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元，投資收益中含有國債利息收入2萬元。
    要求：（1）計(jì)算甲企業(yè)2005年應(yīng)交所得稅；
         （2）編制計(jì)算應(yīng)交所得稅和交納所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
2．華興公司和A公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率17％。2004年1月華興公司委托A公司代銷商品。合同規(guī)定：華興公司以200元/件（不含稅）價(jià)格將商品交A公司代銷，A公司自訂售價(jià)。華興公司于2004年1月10日向A公司發(fā)出委托代銷商品1000件，每件成本為140元；1月31日A公司發(fā)來代銷清單，列明已售商品600件。華興公司向A公司開出增值稅專用發(fā)票。A公司自訂的售價(jià)為230元/件。2月15日，A公司開出支票一張與華興公司結(jié)算已售600件商品的貨款。
  要求：
 （1）編制華興公司委托代銷的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
 （2）編制A公司受托代銷的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
3．2004年4月1日甲公司發(fā)行面值為1000萬元，期限3年，票面利率5％。該債券每年4月1日支付利息，所籌集資金全部用于廠房的擴(kuò)建（借款費(fèi)用符合資本化條件）。2004年12月31日擴(kuò)建工程完工。
 要求：編制甲公司對(duì)該債券從發(fā)行到2005年12月31日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額已萬元為單位）
4．華興公司2002年1月1日以銀行存款10萬元購入一項(xiàng)專利的所有權(quán)，該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為20年，華興公司預(yù)計(jì)該專利的使用年限為10年。2004年1月5日，該企業(yè)將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入9萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)涉及的營業(yè)稅稅率為5％。
要求：編制該企業(yè)購入專利權(quán)、每年專利權(quán)攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題（本類題共2題，第1題12分，第2題8分，共計(jì)20分。）
1．A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年6月初的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分別為1500萬元、600萬元和900萬元。6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）接受甲企業(yè)固定資產(chǎn)投資。該固定資產(chǎn)原值20萬元，累計(jì)折舊4萬元，評(píng)估原價(jià)18萬元，評(píng)估凈值15萬元，雙方確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值為15萬元。
（2）購入材料一批，價(jià)款50萬元，增值稅8.5萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。
（3）6月1日從銀行取得短期借款40萬元，期限為6個(gè)月，年利率3%。
（5）收到B公司開來的代銷清單后，企業(yè)開具增值稅發(fā)票交付B公司，發(fā)票上注明售價(jià)15萬元，增值稅2.55萬元，扣除1.5萬元手續(xù)費(fèi)后，應(yīng)收B公司16.05萬元，款項(xiàng)尚未收到，該委托代銷商品的成本為10萬元。
（6）向C公司發(fā)出商品，成本6萬元，售價(jià) 8萬元，增值稅率17%。上月已預(yù)收C公司購貨款4萬元，余款尚未收到。
（7）本月盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)，作為營業(yè)外收入。該固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值5萬元，估計(jì)折舊3萬元。
（8）計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊10萬元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊7萬元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊3萬元。
（9）向希望工程捐款6萬元。
（10）計(jì)提本月份應(yīng)分擔(dān)的短期借款利息0.1萬元。
（11）以銀行存款12萬元購入專利一項(xiàng)，預(yù)計(jì)可使用年限為5年。
要求：
（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制分錄；
（2）計(jì)算6月末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄中“資產(chǎn)總計(jì)”、“負(fù)債合計(jì)”和“所有者權(quán)益合計(jì)”的金額。（答案金額以萬元為單位）
2．甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2003年12月31日共同出資設(shè)立，注冊(cè)資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定，A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下：
（1）2003年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）： 
  
單位：萬元
出資者 貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 合計(jì)
A 270 50（專利權(quán)） 320
B 130 150（設(shè)備） 280
C 170 30（轎車） 200
合計(jì) 570 180 50 800
  （2） 2004年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計(jì)劃在2005年2月10日支付。
（3） 2005年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊(cè)資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊(cè)資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2005年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。
要求：
（1） 編制甲公司2003年12月31日收到出資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄（“實(shí)收資本”科目
要求寫出明細(xì)科目）。
  （2） 編制甲公司2004年決定分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫出
明細(xì)科目）。
   （3）計(jì)算甲公司2005年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。
   （4）編制甲公司2005年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄。
   （5）計(jì)算甲公司2005年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。
（答案中的金額單位用萬元表示）

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