四、計算分析題

1.答案：
（1）使用方法：紅字更正法。
更正時用紅字編制一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證：
借：在建工程　　　　　—2000
    貸：原材料　　　　　　　　—2000
然后用藍字編制一張正確的記賬憑證并記賬，分錄為：
 借：制造費用　　　　　2000
     貸：原材料　　　　　　　　　2000
（2）使用方法：補充登記法。
記賬后發(fā)現記賬憑證和賬簿記錄中的應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額。更正方法：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補記少記的金額，并據以記賬。
借：應付工資  720
   貸：現金        720
（3）使用方法：劃線更正法。
記賬憑證無誤，但是登賬錯誤，應該在賬簿上用劃線更正法更正。

2.答案：
　　 
　　已銷商品應分攤的進銷差價=120000×12.5%=15000（元）
　 　本期銷售商品的實際成本=120000-15000=105000（元）
　　期末結存商品的實際成本=100000+75000-105000=70000（元）
3.答案：
丙企業(yè)應作的賬務處理如下：
　�。�1）2005年1月1日購入債券時：
　　借：長期債權投資－－債券投資（面值）　300000
         應收利息                       30000
　　　　 投資收益　　　　　　　　　　  　 100
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　330100
（2）收到2004年利息時：
借：銀行存款30000
貸：應收利息30000
（3）2005年12月31日確認應收債券利息時：
　　每期應收的利息金額為：
　　300000×10%=30000（元）
　　借：應收利息　　　　　　30000
　　　　貸：投資收益　　　　　　30000
　　收到利息時：
　　借：銀行存款　　　　　　　30000
　　　　貸：應收利息　　　　　　　30000
　　（4）2006年12月31日收回本息時：
　　應收本息合計=300000+30000=330000（元） 
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　330000
　　　　貸：長期債權投資－－債券投資（面值）　　300000
　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　30000
4.答案：
（1）甲公司的所得稅=[390+（50-40）]×33%=132（萬元） 
借：所得稅 132 
貸：應交稅金——應交所得稅 132 
借：本年利潤 132 
貸：所得稅 132
借：本年利潤 258 
貸：利潤分配——未分配利潤 258 
（2）甲公司提取法定盈余公積金和法定公益金： 
借：利潤分配——提取法定盈余公積 25.8 
利潤分配——提取法定公益金 12.9 
貸：盈余公積——法定盈余公積 25.8 
盈余公積——法定公益金 12.9 
（3）甲公司提取任意盈余公積： 
借：利潤分配——提取任意盈余公積 10 
貸：盈余公積——任意盈余公積        10 
（4）甲公司向投資者宣告分配現金股利： 
借：利潤分配——應付普通股股利 40 
貸：應付股利 40 
（5）年末未分配利潤=200+258-25.8-12.9-10-40=369.3（萬元） 

五、綜合題

答案：
（1）借：應收賬款                       936000
貸：主營業(yè)務收入                    800000
    應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 136000
借：主營業(yè)務成本                   350000
  貸：庫存商品                         350000
（2）借：主營業(yè)務收入                  40000
         應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）6800
貸：銀行存款                          46000
    財務費用                            800
借：庫存商品                       22000
  貸：主營業(yè)務成本                   22000
（3）借：委托代銷商品                  66000
貸：庫存商品                       66000
（4）借：應收賬款                      140400
貸：主營業(yè)務收入                   120000
   應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）20400
借：主營業(yè)務成本                  66000
  貸：委托代銷商品                   66000
借：營業(yè)費用                      12000
  貸：應收賬款                      12000
（5）借：管理費用                      67800
貸：銀行存款                       67800
借：管理費用                      4000
  貸：壞賬準備                      4000
（6）借：主營業(yè)務稅金及附加            2100
        貸：應交稅金—應交城市維護建設稅  2100
借：主營業(yè)務稅金及附加               900
  貸：其他應交款—應交教育費附加        900
（7）借：所得稅                        132000
貸：應交稅金—應交所得稅            132000
（8）借：主營業(yè)務收入                 880000
         財務費用                        800
貸：本年利潤                      880800
借：本年利潤                     612800
  貸：主營業(yè)務成本                  394000
      主營業(yè)務稅金及附加              3000
      營業(yè)費用                       12000
      管理費用                        71800
      所得稅                         132000

借：本年利潤                     268000
  貸：利潤分配—未分配利潤           268000
（9）借：利潤分配—提取法定盈余公積       26800
         利潤分配—提取法定公益金         13400
貸：盈余公積—法定盈余公積           26800
    盈余公積—法定公益金             13400
（10）借：利潤分配—應付普通股股利     107200
          貸：應付股利                   107200
（11）借：利潤分配—未分配利潤         147400
        貸：利潤分配—提取法定盈余公積         26800
            利潤分配—提取法定公益金           13400
利潤分配—應付普通股股利      107200
利潤表
編制單位：甲公司       2005年度      單位：元
項    目 上年數（略） 本年累計數
一、主營業(yè)務收入 880000
減：主營業(yè)務成本 394000
主營業(yè)務稅金及附加 3000
二、主營業(yè)務利潤 483000
加：其他業(yè)務利潤 0
減：營業(yè)費用 12000
管理費用 71800
財務費用 －800
三、營業(yè)利潤 400000
加：投資收益 0
營業(yè)外收入 0
減：營業(yè)外支出 0
四、利潤總額 400000
    減：所得稅 132000
五、凈利潤 268000

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