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2014年會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》真題(文字完整版)

來源:考試吧 2014-10-27 10:25:21 要考試,上考試吧! 會計(jì)職稱萬題庫
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第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
第 2 頁:多項(xiàng)選擇題
第 3 頁:判斷題
第 4 頁:計(jì)算分析題
第 5 頁:綜合題

  五、 綜合題(本類題共2小題,第1小題15分,第2小題18分,共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說明外,均須列出就算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的,除題中的特殊要求外,只需寫出一級科目)

  1.甲公司適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變,2012年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成,2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月5日,甲公司有關(guān)資料如下:

  (1)2013年10月12日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同,約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格向乙公司出售100件A產(chǎn)品,甲公司如不能按期交貨,應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時,甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品,有何未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時,該原材料的價格已大幅上漲,預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日,甲公司仍在乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。

  (2)2013年10月16日,甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購貸合同,約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貸款500萬元。2013年11月8日,甲公司乙從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日,甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貸款而被丙公司起訴,至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為70%,如敗訴,將要支付60萬元至100萬元的賠償金,且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。

  (3)2014年1月26日,人民法院對上述丙公司起訴甲公司的安檢作出判決,甲公司應(yīng)賠償丙公司部90萬元,甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日,甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。

  (4)2013年12月26日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)售價總額為1000萬元的銷售合同,約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨,與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日,甲公司被丁公司起訴,2014年2月20日,甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對甲公司具有較大影響。

  (5)其他資料

 、偌俣ㄟf延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅 、預(yù)計(jì)負(fù)債在2013年1月1日的期初余額均為零。

  ②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的,假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用科抵扣暫時性差異。

 、叟c預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除,只允許在實(shí)際發(fā)生時據(jù)實(shí)從應(yīng)納所得額中扣除。

  ④調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的,均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。

 、莅凑諆衾麧櫟10%提取法定盈余公積。

 、薏豢紤]其他因素。

  要求:

  (1)根據(jù)資料(1),判斷甲公司應(yīng)否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債,并簡要說明理由。如需確認(rèn),計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額,并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會計(jì)分錄。

  (2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司應(yīng)否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債,并簡要說明理由。如需確認(rèn),計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額,并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會計(jì)分錄。

  (3)分別判斷資料(3)和(4)中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2013年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),并簡要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng),編制相關(guān)會計(jì)分錄;如為非調(diào)整事項(xiàng),簡要說明具體的會計(jì)處理方法。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

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