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會計職稱《中級會計實務》歷年經(jīng)典試題(第19章)

來源:考試吧 2013-08-23 14:43:01 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
第 3 頁:綜合題答案

  四、計算分析題

  甲公司為上市公司,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關業(yè)務資料如下:

  (1)2009年12月1日,甲公司因合同違約被乙公司告上法庭,要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2009年12月31日,該項訴訟尚未判決,甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后,認為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。

  2009年12月31日,甲公司對該項未決訴訟事項確認預計負債和營業(yè)外支出700萬元,并確認了相應的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用175萬元。

  (2)2010年3月5 日,經(jīng)法院判決,甲公司應賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴。

  其他相關資料:甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日;2009年度財務報告批準報出日為2010年3月31日;未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。

  要求:

  (1)根據(jù)法院判決結果,編制甲公司調(diào)整2009年度財務報表相關項目的會計分錄。

  (2)根據(jù)調(diào)整分錄的相關金額,填列答題紙(卡)指定位置的表格中財務報表相關項目。(減少數(shù)以“-”表示,答案中的金額單位用萬元表示)(2010年)

  【答案】(1)

 、儆涗洃Ц兜馁r款,并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)

  借:預計負債 700

  貸:其他應付款 500

  以前年度損益調(diào)整 200

  借:以前年度損益調(diào)整 50

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50

 、

  將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

  借:以前年度損益調(diào)整 150

  貸:利潤分配—未分配利潤 150

 、壅{(diào)整盈余公積

  借:利潤分配—未分配利潤 15

  貸:盈余公積 15

  (2)財務報表相關項目

調(diào)整項目 影響金額(萬元)
利潤表項目:  
營業(yè)外支出 -200
所得稅費用 50
凈利潤 150
資產(chǎn)負債表項目:  
遞延所得稅資產(chǎn) -50
其他應付款 500
預計負債 -700
盈余公積 15
未分配利潤 135

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