四、計算分析題

　　甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2009年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。

　　2009年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和營業(yè)外支出700萬元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用175萬元。

　　(2)2010年3月5 日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴。

　　其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日;2009年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2010年3月31日;未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財務(wù)報表相關(guān)項目的會計分錄。

　　(2)根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財務(wù)報表相關(guān)項目。(減少數(shù)以“-”表示，答案中的金額單位用萬元表示)(2010年)

　　【答案】(1)

　�、儆涗洃�(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：預(yù)計負(fù)債 700

　　貸：其他應(yīng)付款 500

　　以前年度損益調(diào)整 200

　　借：以前年度損益調(diào)整 50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50

　�、�

　　將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整 150

　　貸：利潤分配—未分配利潤 150

　　③調(diào)整盈余公積

　　借：利潤分配—未分配利潤 15

　　貸：盈余公積 15

　　(2)財務(wù)報表相關(guān)項目

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