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會計職稱《中級會計實務(wù)》歷年真題精選:第19章

  【按2012年教材做的答案】

  (1)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

  乙公司調(diào)整后的凈利潤=150-(150-100)+50/5×6/12-(50-30)×80%=89(萬元)

  借:長期股權(quán)投資 71.2(89×80%)

  貸:投資收益 71.2

  (2)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。

 、賹﹂L期股權(quán)投資抵銷

  乙公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=1000+89=1089(萬元)

  借:股本 800

  資本公積 100

  盈余公積 35(20+15)

  未分配利潤—年末 154

  商譽 200(1000-1000×80%)

  貸:長期股權(quán)投資 1071.2

  少數(shù)股東權(quán)益 217.8(1089×20%)

 、趯ν顿Y收益抵銷

  借:投資收益 71.2

  少數(shù)股東損益 17.8

  未分配利潤—年初 80

  貸:提取盈余公積 15

  未分配利潤—年末 154

  ③對A商品交易的抵銷

  借:營業(yè)收入 100

  貸:營業(yè)成本 100

  對A商品交易對應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準備抵銷

  借:應(yīng)付賬款 100

  貸:應(yīng)收賬款 100

  借:應(yīng)收賬款—壞賬準備 10

  貸:資產(chǎn)減值損失 10

 、苜徣隑商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷

  借:營業(yè)收入 150

  貸:營業(yè)成本 100

  固定資產(chǎn)—原價 50

  借:固定資產(chǎn)—累計折舊 5(50/5/2)

  貸:管理費用 5

  借:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 150

  貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 150

 、輰商品交易的抵銷

  借:營業(yè)收入 50

  貸:營業(yè)成本 50

  借:營業(yè)成本 16[(50—30)×80%]

  貸:存貨 16

  借:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 50

  貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 50

  (3)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

  乙公司調(diào)整后的凈利潤=300+50/5+(50-30)×80%=326(萬元)

  借:長期股權(quán)投資 332

  貸:未分配利潤—年初 71.2(89×80%)

  投資收益 260.8(326×80%)

  (4)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。

 、賹﹂L期股權(quán)投資抵銷

  乙公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=1089+326=1415(萬元)

  借:股本 800

  資本公積 100

  盈余公積 65(35+30)

  未分配利潤—年末 450(154+326-30)

  商譽 200(1000-1000×80%)

  貸:長期股權(quán)投資 1332(1000+332)

  少數(shù)股東權(quán)益 283(1415×20%)

 、趯ν顿Y收益抵銷

  借:投資收益 260.8(326×80%)

  少數(shù)股東損益 65.2(326×20%)

  未分配利潤—年初 154

  貸:提取盈余公積 30

  未分配利潤—年末 450

 、蹖商品交易對應(yīng)壞賬準備抵銷

  借:應(yīng)收賬款—壞賬準備 10

  貸:未分配利潤—年初 10

  借:資產(chǎn)減值損失 10

  貸:應(yīng)收賬款—壞賬準備 10

  借:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 100

  貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 100

 、軐商品購入作為固定資產(chǎn)交易抵銷

  借:未分配利潤—年初 50

  貸:固定資產(chǎn)—原價 50

  借:固定資產(chǎn)—累計折舊 15

  貸:未分配利潤—年初 5(50/5/2)

  管理費用 10(50/5)

  ⑤對D商品交易抵銷

  借:未分配利潤—年初 16[(50-30)×80%]

  貸:營業(yè)成本 16

  (5)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對甲、丙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。

  借:長期股權(quán)投資 30[(300-200)×30%]

  貸:存貨 30

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