四、計(jì)算分析題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格不含增值稅，確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，實(shí)際成本為540萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

　　(2)12月8日，收到丙公司退回B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認(rèn)銷售收入，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為120萬(wàn)元。

　　(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元，待完工時(shí)收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元(均為職工薪酬)，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。(該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù))

　　(4)12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2011年)

　　【答案】(1)

　　借：銀行存款　　702

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　102

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　540

　　貸：庫(kù)存商品　　540

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　5

　　(2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　34

　　貸：銀行存款　　234

　　借：庫(kù)存商品　　120

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　120

　　(3)借：勞務(wù)成本　　50

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　50

　　完工進(jìn)度=50/(50+150)×100%=25%

　　借：應(yīng)收賬款　　100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　100

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　50

　　貸：勞務(wù)成本　　50

　　(4)借：生產(chǎn)成本　　93.6

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　93.6[80×(1+17%)]

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　93.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　13.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　50

　　貸：庫(kù)存商品　　50

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬(wàn)元(不含增值稅)，商品實(shí)際成本為480萬(wàn)元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。

　　(2)6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(3)6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元(與計(jì)稅價(jià)格一致)，實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。

　　(4)6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2009年)

　　【答案】

　　(1)①借：應(yīng)收賬款　　795.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　680

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　115.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　480

　　貸：庫(kù)存商品　　480

　�、�

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　340

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　57.8

　　貸：應(yīng)收賬款　　397.8

　　借：庫(kù)存商品　　240

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　2413

　　③

　　借：生產(chǎn)成本　　234(500×0.4×1.17)

　　管理費(fèi)用　　18.72(40×0.4×1.17)

　　銷售費(fèi)用　　28.08(60×0.4×1.17)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　280.8

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　280.8

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　2413[(500+40+60)×0.4]

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　40.8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　180[(500+40+60)×0.3]

　　貸：庫(kù)存商品　　18C

　�、芙瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入　　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　10.2

　　貸：銀行存款　　70.2

　　(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總額=680-340+240-6C=520(萬(wàn)元)。

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