五、綜合題(本類題共1小題，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)經(jīng)批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)一項專利技術(shù)，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準備。

　　(3)被投資企業(yè)丙公司可供金融資產(chǎn)的公允價值凈增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認應(yīng)享有的份額。

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。

　　(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助)。

　　(6)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

　　(7)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司當年實現(xiàn)營業(yè)收入10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5 000萬元。

　　按稅法規(guī)定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

　　(8)確認并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。

　　(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。

　　(11)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。

　　(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(4)計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考答案：

　　(1)編制(1)~(6)項目經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄：

　　1)

　　借：固定資產(chǎn) 3500

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)595

　　貸：實收資本 2000

　　資本公積—資本溢價 2095

　　2)

　　借：銀行存款 25

　　累計攤銷 38

　　貸：無形資產(chǎn) 50

　　營業(yè)外收入13

　　3)

　　借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 90

　　貸：資本公積—其他資本公積 90

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