第 1 頁:單項選擇題 |
第 7 頁:多項選擇題 |
第 11 頁:判斷題 |
第 12 頁:計算分析題 |
第 14 頁:綜合題 |
四、計算分析題(本類題共2小題,每小題5分,共10分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品銷售價格不含增值稅;確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
2010年12月份,甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)12月2日,向乙公司銷售A產(chǎn)品,銷售價格為600萬元,實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出,款項存入銀行。銷售前,該產(chǎn)品已計提跌價準(zhǔn)備5萬元。
(2) 12月8日,收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗收入庫,當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并己確認(rèn)銷售收入,銷售價格為200萬元,實際成本為120萬元。
(3) 12月10日,與丁公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同,合同總價款為400萬元,待完工時一次性收取。至12月31日,實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬),估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度;該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。
(4) 12月31日,將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人,市場銷售價格為80萬元,實際成本為50萬元。
假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素。
要求:
根據(jù)上述資料,逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)借:銀行存款702
貸:主營業(yè)務(wù)收入600
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102
借:主營業(yè)務(wù)成本535
存貨跌價準(zhǔn)備5
貸:庫存商品540
(2)借:主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
貸:銀行存款234
借:庫存商品120
貸:主營業(yè)務(wù)成本120
(3)借:勞務(wù)成本50
貸:應(yīng)付職工薪酬50
完工程度=50/(50+150)=25%
借:應(yīng)收賬款100
貸:主營業(yè)務(wù)收入100
借:主營業(yè)務(wù)成本50
貸:勞務(wù)成本50
(4)借:生產(chǎn)成本93.6
貸:應(yīng)付職工薪酬93.6
借:應(yīng)付職工薪酬93.6
貸:主營業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6
借:主營業(yè)務(wù)成本50
貸:庫存商品50
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