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　　第五章　其他相關(guān)稅收法律制度

　　一、單項選擇題

　　1.(2011年)某礦業(yè)公司開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品，資源稅實行從量計征，則該公司計征資源稅的課稅數(shù)量是(　)。

　　A.實際產(chǎn)量　　　B.發(fā)貨數(shù)量

　　C.計劃產(chǎn)量　　　D.銷售數(shù)量

　　【答案】D

　　【解析】本題考核資源稅的計稅依據(jù)。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　2.(2011年)周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.周某應(yīng)繳納契稅3萬元

　　B.周某應(yīng)繳納契稅2.4萬元

　　C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬元

　　D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬元

　　【答案】C

　　【解析】本題考核契稅的計算。契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，本題中承受房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的為謝某，因此A、B選項不正確。應(yīng)納稅額=90×3%=2.7(萬元)，選項C正確。

　　3.(2011年)根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是(　)。

　　A.工商營業(yè)執(zhí)照　　　　　B.房屋產(chǎn)權(quán)證

　　C.土地使用證　　　　　　D.稅務(wù)登記證

　　【答案】D

　　【解析】本題考核印花稅的征稅范圍。應(yīng)繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。選項D稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。

　　4.(2010年)甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥(竣工)驗收手續(xù)，4月付清全部價款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是(　)。

　　A.2009年12月　　　　B.2010年1月

　　C.2010年2月　　　　 D.2010年4月

　　【答案】C

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。本題中2010年1月辦妥(竣工)驗收手續(xù)，所以從2010年2月起征收房產(chǎn)稅。

　　5.(2010年)周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價為70萬元;將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價置換;又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是(　)。

　　A.100×3%=3(萬元)

　　B.(100+60)×3%=4.8(萬元)

　　C.(100+70)×3%=5.1(萬元)

　　D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】本題考核契稅的計算。契稅是由承受土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人繳納的;對于交換土地使用權(quán)或房屋的，交換價格相等的，免征契稅。本題中周某只有購買新住房需要繳納契稅。

　　6.(2010年)某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內(nèi)占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積3萬平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)萬元。

　　A.55.5　　　　　　　B.60

　　C.115.5　　　　　　 D.120

　　【答案】C

　　【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。對于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80-3)×1.5=115.5(萬元)。

　　7.(2009年)某企業(yè)2008年度自有生產(chǎn)用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬元。

　　A.18　　　　　　　B.33.6

　　C.42　　　　　　　D.48

　　【答案】C

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計算。根據(jù)規(guī)定，從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬元)。

　　8.(2009年)根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是(　)。

　　A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

　　B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

　　C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

　　D.個人承租居民住宅

　　【答案】B

　　【解析】本題考核契稅的征稅范圍。契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。

　　9.(2009年)某油田3月份生產(chǎn)原油5000噸，當(dāng)月銷售3000噸，加熱、修井自用100噸。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元/噸。該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為(　)元。

　　A.40000　　　　　B.24800

　　C.24000　　　　　D.23200

　　【答案】C

　　【解析】本題考核資源稅的計算。根據(jù)規(guī)定，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。應(yīng)繳納的資源稅=3000×8=24000(元)。