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四、計(jì)算題
1、甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")為上市公司，2010年至2011年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)2010年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6 000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù);A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。
2010年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為1 800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2 200萬元;A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2 600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為2 300萬元。
甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。
(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2011年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。2011年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。
對于該寫字樓，甲公司與B公司于2010年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2011年1月1日開始，租期為5年;年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
2011年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3 200萬元。
(3)2012年2月20日，甲公司與C公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資及寫字樓轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。同時(shí)，甲公司經(jīng)與B、C公司協(xié)商，甲公司與B公司的租賃協(xié)議終止，由C公司向B公司繼續(xù)出租該棟寫字樓。
2月25日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補(bǔ)價(jià);雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2 300萬元，公允價(jià)值為2 000萬元，寫字樓的公允價(jià)值為3 300萬元;C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5 500萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。
(4)其他資料如下：
�、偌俣坠就顿Y性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
�、诩俣ú豢紤]相關(guān)稅費(fèi)影響。
要求：
(1)計(jì)算甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算A公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司寫字樓在2011年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司2011年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分
(5)編制甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資及寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2、甲、乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率均為17%。2010年6月16日甲公司應(yīng)收乙公司的貨款為800萬元(含增值稅)。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2010年11月30日尚未支付貨款。雙方于2011年1月1日達(dá)成以下協(xié)議：
(1)乙公司以現(xiàn)金償還48.25萬元;
(2)乙公司以其普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為117萬股，股票市價(jià)為每股3.75元。股票面值為1元;
(3)乙公司以持有C公司的一項(xiàng)股權(quán)投資清償。該股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其中“成本”明細(xì)為100萬元、“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為35萬元(借方余額)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元。公允價(jià)值為150萬元(包含已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元)。
(4)免除債務(wù)63萬元，剩余債務(wù)展期2年，展期內(nèi)加收利息，利率為6%(與實(shí)際利率相同)，同時(shí)附或有條件，如果乙公司在展期期間內(nèi)某年實(shí)現(xiàn)盈利，則該年的利率上升至10%，如果虧損該年仍維持6%的利率。假定乙公司預(yù)計(jì)展期2年均很可能實(shí)現(xiàn)盈利。
假定2011年1月1日乙公司以銀行存款48.25萬元支付給甲公司，并辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù);甲公司取得乙公司股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算;甲公司取得C公司股權(quán)后，作為交易性金融資產(chǎn)核算;甲公司應(yīng)收乙公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬元。
要求：
做出債務(wù)重組日甲、乙公司的賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)
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