(5)2010年4月1日計息
借:財務(wù)費用 8 525.21〔(369 631.20+9 266.81)×9%×3/12〕
貸:應(yīng)付利息 6 000 (400 000×6%×3/12)
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整 2 525.21
轉(zhuǎn)換的股份數(shù)=400×80=32 000(萬股)
借:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值 400 000
應(yīng)付利息 6 000
資本公積——其他資本公積 30 368.80
貸:應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整 18 576.78(30 368.80-9 266.81-2 525.21)
股本 32 000
資本公積——股本溢價 385 792.02
[該題針對“可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識點進(jìn)行考核]
3
[答案]
(1)計算總價款的現(xiàn)值=8 000 000+12 000 000/3×(P/A,6%,3)
=8 000 000+4 000 000×2.6730
=18 692 000(元)
設(shè)備的入賬價值=18 692 000+208 000=18 900 000(元)
未確認(rèn)融資費用=20 000 000-18 692 000=1 308 000(元)
(2)2009年應(yīng)確認(rèn)的融資費用=(12 000 000-1 308 000)×6%=641 520(元)
2010年應(yīng)確認(rèn)的融資費用=[12 000 000-1 308 000-(4 000 000-641 520)]×6%=440 011.2(元)
2009年應(yīng)計提的折舊=(18 900 000-300 000)×5/15×9/12=4 650 000(元)
2010年應(yīng)計提的折舊=(18 900 000-300 000)×5/15×3/12 +(18 900 000-300 000)×4/15×9/12
=1 550 000+3 720 000=5 270 000(元)
(3)編制會計分錄:
、2009年度:
借:在建工程 18 692 000
未確認(rèn)融資費用 1 308 000
貸:長期應(yīng)付款 12 000 000
銀行存款 8 000 000
借:在建工程 208 000
貸:銀行存款 208 000
借:固定資產(chǎn) 18 900 000
貸:在建工程 18 900 000
2009年末付款時:
借:長期應(yīng)付款 4 000 000
貸:銀行存款 4 000 000
借:財務(wù)費用 641 520 (10 692 000×6%)
貸:未確認(rèn)融資費用 641 520
借:制造費用 4 650 000
貸:累計折舊 4 650 000
、2010年末付款時:
借:長期應(yīng)付款 4 000 000
貸:銀行存款 4 000 000
借:財務(wù)費用 440 011.2
貸:未確認(rèn)融資費用 440 011.2
借:制造費用 5 270 000
貸:累計折舊 5 270 000
、2011年末付款時:
借:長期應(yīng)付款 4 000 000
貸:銀行存款 4 000 000
借:財務(wù)費用 226 468.8 (1 308 000-641 520-440 011.2)
貸:未確認(rèn)融資費用 226 468.8
2011年末計提折舊:
(18 900 000-300 000)×4/15×3/12+(18 900 000-300 000)×3/15×9/12
=1 240 000+2 790 000=4 030 000(元)
借:制造費用 4 030 000
貸:累計折舊 4 030 000
[該題針對“長期應(yīng)付款的會計處理”知識點進(jìn)行考核]
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