13

　　[答案]

　　(1)

　　借：長期股權投資——成本2 960

　　應收股利 60

　　貸：銀行存款 3 020

　　(2)按公允價值計算新藝公司投資享有的份額的金額為12 000×30%=3 600(萬元)

　　調整前長期股權投資成本為2 960，因此應當進行調整。

　　借：長期股權投資——成本 640

　　貸：營業(yè)外收入 640

　　(3)

　　借：銀行存款 60

　　貸：應收股利 60

　　(4)

　　借：長期股權投資——損益調整 450

　　貸：投資收益 450

　　華勝公司發(fā)放股票股利，新藝公司不需要進行賬務處理，但需要進行備查登記。

　　收到股票股利后，新藝公司共持有華勝公司的股票300+300×2/10=360(萬股)

　　(5)

　　借：投資收益 60

　　貸：長期股權投資——損益調整 60

　　(6)

　　借：長期股權投資——其他權益變動 30

　　貸：資本公積——其他資本公積 30

　　(7)華勝公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.1元，新藝公司應當獲得現(xiàn)金股利為360×0.1=36(萬元)

　　借：應收股利 36

　　貸：長期股權投資——損益調整 36

　　(8)

　　借：銀行存款 36

　　貸：應收股利 36

　　(9)新藝公司將持有的華勝公司股票的40%售出，處置前長期股權投資賬面價值為3 984萬元，其中成本2 960+640=3 600(萬元)，損益調整450-60-36=354(萬元)，其他權益變動為30萬元。處置時收到的價款為360×40%×12=1 728(萬元)

　　相關賬務處理為：

　　借：銀行存款 1 728

　　貸：長期股權投資——成本 1 440

　　——損益調整 141.6

　　——其他權益變動 12

　　投資收益 134.4

　　同時

　　借：資本公積——其他資本公積 12

　　貸：投資收益 12

　　[解析]：

　　[該題針對“權益法下的長期股權投資”知識點進行考核]

　　14

　　[答案]

　　(1)注銷毀損固定資產的原值和已提折舊

　　借：固定資產清理　　　210 000

　　累計折舊　　　　　150 000

　　貸：固定資產　　　　　　360 000

　　(2)應由保險公司賠款

　　借：其他應收款　　　120 000

　　貸：固定資產清理　　　　120 000

　　(3) 支付清理費用

　　借：固定資產清理　　　1500

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　1500

　　(4) 殘值變價收入

　　借：銀行存款　　　　3 000

　　貸：固定資產清理　　　　3 000

　　(5)結轉清理凈損益

　　借：營業(yè)外支出　　　88 500

　　貸：固定資產清理　　　　88 500

　　[解析]：

　　[該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核]