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  8. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料采用實際成本核算,原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。

  2010年4月,與A材料相關的資料如下:

  (1)1日,“原材料——A材料”科目余額20 000元(共2 000公斤,其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤)。

  (2)5日,收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單,貨款1 800元,增值稅額306元,對方代墊運輸費400元,全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

  (3)8日,以匯兌結(jié)算方式購入A材料3 000公斤,發(fā)票賬單已收到,貨款36 000元,增值稅額6 120元,運輸費用1 000元。材料尚未到達,款項已由銀行存款支付。

  (4)11日,收到8日采購的A材料,驗收時發(fā)現(xiàn)只有2 950公斤。經(jīng)檢查,短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗,A材料驗收入庫。

  (5)18日,持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元,增值稅額為8 415元,另支付運輸費用2 000元,材料已驗收入庫,剩余票款退回并存入銀行。

  (6)21日,基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫,總成本為600元。

  (7)30日,根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領用A材料6 000公斤,車間管理部門領用A材料1 000公斤,企業(yè)管理部門領用A材料1 000公斤。

  要求:

  (1)計算甲企業(yè)4月份 發(fā)出A材料的單位成本。

  (2)根據(jù)上述資料(1)~(7)編制甲企業(yè)4月份與A材料有關的會計分錄。

  (“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱,答案中的金額單位用元表示)

  9. 企業(yè)自行研制開發(fā)一項技術,經(jīng)申請獲得專利權(quán)。有關資料如下:

  (1)2009年5月以銀行存款支付研發(fā)支出20 000元,其中符合資本化條件的是16 500元;

  (2)2009年12月1日無形資產(chǎn)研發(fā)成功并申請專利,以銀行存款支付律師費1 000元,注冊費500元;

  (3)企業(yè)按規(guī)定在5年內(nèi)平均分攤,并于每月末攤銷;

  (4)2010年12月1日,企業(yè)以49 500元將此專利出售給A公司,款項已存銀行;出售該專利權(quán)按5%計算營業(yè)稅。

  要求:

  (1)計算該專利權(quán)的入賬價值,并編制研制過程與注冊業(yè)務的相關付款業(yè)務分錄。

  (2)計算每月末的攤銷額,并編制攤銷分錄。

  (3)計算該專利權(quán)的出售損益,并編制相應分錄。(“研發(fā)支出”、“應交稅費”科目要求寫出明細科目)

  10. A企業(yè)按先進先出法計算材料的發(fā)出成本。2010年10月1日結(jié)存甲材料200公斤,每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關業(yè)務:

  (1)4日,購入甲材料100公斤,每公斤實際成本105元,材料已驗收入庫。

  (2)6日,發(fā)出甲材料160公斤。

  (3)8日,購入甲材料140公斤,每公斤實際成本98元,材料已驗收入庫。

  (4)13日,發(fā)出甲材料260公斤。

  (5)21日,購入甲材料160公斤,每公斤實際成本110元,材料已驗收入庫。

  (6)26日,發(fā)出甲材料60公斤。

  要求:根據(jù)上述資料,計算甲材料下列成本:

  (1)6日發(fā)出的成本;

  (2)13日發(fā)出的成本;

  (3)26日發(fā)出的成本;

  (4)期末結(jié)存的成本。

  (答案中的金額單位用元表示)

  11. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料采用實際成本核算,原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。

  2010年4月,與A材料相關的資料如下:

  (1)1日,“原材料——A材料”科目余額20 000元(共2 000公斤,其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤)。

  (2)5日,收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單,貨款1 800元,增值稅額306元,對方代墊運輸費400元,全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

  (3)8日,以匯兌結(jié)算方式購入A材料3 000公斤,發(fā)票賬單已收到,貨款36 000元,增值稅額6 120元,運輸費用1 000元。材料尚未到達,款項已由銀行存款支付。

  (4)11日,收到8日采購的A材料,驗收時發(fā)現(xiàn)只有2 950公斤。經(jīng)檢查,短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗,A材料驗收入庫。

  (5)18日,持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元,增值稅額為8 415元,另支付運輸費用2 000元,材料已驗收入庫,剩余票款退回并存入銀行。

  (6)21日,基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫,總成本為600元。

  (7)30日,根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領用A材料6 000公斤,車間管理部門領用A材料1 000公斤,企業(yè)管理部門領用A材料1 000公斤。

  要求:

  (1)計算甲企業(yè)4月份 發(fā)出A材料的單位成本。

  (2)根據(jù)上述資料(1)~(7)編制甲企業(yè)4月份與A材料有關的會計分錄。

  (“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱,答案中的金額單位用元表示)

  12. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。2009年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務如下:

  (1)1月20日,企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為643.5萬元,增值稅為109.395萬元,另發(fā)生運輸費4.5萬元,款項均以銀行存款支付,根據(jù)稅法相關規(guī)定增值稅可以抵扣。

  (2)A設備經(jīng)過調(diào)試后,于1月22日投入使用,預計使用10年,凈殘值為35萬元,決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。

  (3)7月15日,企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為700萬元,增值稅為119萬元,另發(fā)生保險費10萬元,款項均以銀行存款支付。根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。

  (4)8月19日,將B設備投入安裝,以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態(tài),并投入使用。

  (5)B設備采用工作量法計提折舊,預計凈殘值為35.65萬元,預計總工時為5萬小時。9月,B設備實際使用工時為720小時。

  假設上述資料外,不考其他因素。

  要求:

  (1)編制甲企業(yè)2009年1月20日購入A設備的會計分錄。

  (2)計算甲企業(yè)2009年2月A設備的折舊額并編制會計分錄。

  (3)編制甲企業(yè)2009年7月15日購入B設備的會計分錄。

  (4)編制甲企業(yè)2009年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄。

  (5)計算甲企業(yè)2009年9月B設備的折舊額并編制會計分錄。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

  13. 新藝公司有關長期股權(quán)投資的業(yè)務如下:

  (1)2009年1月3日,以每股買入股價10元的價格購入華勝股份有限公司(以下簡稱華勝公司)的股票300萬股,每股價格中包含有0.2元的已宣告分派的現(xiàn)金股利,另支付相關稅費20萬元。新藝公司購入的股票占華勝公司發(fā)行在外股份的30%,并準備長期持有,且能夠?qū)θA勝公司的財務和經(jīng)營政策施加重大影響。

  (2)2009年1月3日,華勝公司所有者權(quán)益賬面價值為12 000萬元,賬面價值等于公允價值。

  (3)2009年1月25日,新藝公司收到華勝公司分來的購買該股票時已宣告分派的現(xiàn)金股利。

  (4)2009年度,華勝公司實現(xiàn)凈利潤1 500萬元,宣告不分配現(xiàn)金股利,但同時宣告分配股票股利,每10股送2股。

  (5)2010年度,華勝公司發(fā)生凈虧損200萬元。

  (6)2010年,華勝公司因投資可供出售金融資產(chǎn),發(fā)生公允價值變動,而導致資本公積增加100萬元。

  (7)2011年1月15日,為穩(wěn)定公司股價,華勝公司宣告分派現(xiàn)金股利,每股0.1元。

  (8)2011年3月4日,新藝公司收到華勝公司的現(xiàn)金股利。

  (9)2011年6月2日,新藝公司將持有的華勝公司股票的40%售出,每股售價12元,款項已由銀行收妥,不考慮其他相關稅費。

  要求:編制新藝公司上述經(jīng)濟業(yè)務(1)—(9)的會計分錄。

  (“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)

  14. 甲公司2010年8月因意外事故報廢汽車一部,該汽車賬面原值360 000元,已提折舊150 000元,應由保險公司賠償120 000元,以現(xiàn)金支付清理費用1 500元,殘料變價收入3 000元已存入銀行。

  要求:根據(jù)上述資料,編制與甲公司固定資產(chǎn)報廢有關的會計分錄。

  (答案中的金額單位用元表示)

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