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2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題(6)

2011年會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。

  四、計(jì)算題

  1. 甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),不考慮其他因素。2010年4月,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):

  (1)銷售商品一批,按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元,由于是成批銷售,甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。

  (2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元,市場(chǎng)售價(jià)為10萬元。

  (3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán),一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù)。

  (4)銷售一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元,款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元。

  (5)將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。

  (6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元,預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元,合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末,該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%,前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。

  (7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元,營(yíng)業(yè)外支出5萬元。

  要求:

  (1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

  (2)計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

  2. 清河股份有限公司2008年“未分配利潤(rùn)”年初貸方余額100萬元,每年按10%提取法定盈余公積,所得稅稅率為25%,2008年至2010年的有關(guān)資料如下:

  (1)2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元;提取法定盈余公積后,宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元;

  (2)2009年發(fā)生虧損500萬元(假設(shè)無以前年度未彌補(bǔ)虧損);

  (3)2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬元。(假設(shè)2010年盈余公積在2011年初計(jì)提,2010年末未計(jì)提,也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)

  要求:

  (1)編制2008年有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄(盈余公積及利潤(rùn)分配的核算寫明細(xì)科目,需要做出利潤(rùn)分配明細(xì)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的處理);

  (2)編制2009年結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會(huì)計(jì)分錄;

  (3)計(jì)算2010年應(yīng)交的所得稅;

  (4)計(jì)算2010年利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的余額。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

  3. 遠(yuǎn)大公司年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下:

收入科目

結(jié)賬前期末余額

費(fèi)用科目

結(jié)賬前期末余額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

475 000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

325 000

其他業(yè)務(wù)收入

100 000

其他業(yè)務(wù)成本

75 000

投資收益

7 500

營(yíng)業(yè)稅金及附加

18 000

營(yíng)業(yè)外收入

20 000

銷售費(fèi)用

20 000

管理費(fèi)用

60 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

12 500

營(yíng)業(yè)外支出

35 000

  其他資料:

  (1)公司營(yíng)業(yè)外支出中有500元為罰款支出;

  (2)本年國(guó)債利息收入2 000元已入賬。

  要求:

  (1)根據(jù)表中給出資料將表中損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目(該公司平時(shí)采用表結(jié)法計(jì)算利潤(rùn))。

  (2)計(jì)算公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅并編制確認(rèn)及結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄(所得稅稅率為25%,除上述事項(xiàng)外,無其他納稅調(diào)整因素)。

  (3)計(jì)算當(dāng)年凈利潤(rùn)。

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