答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】:D
【答案解析】:出租固定資產(chǎn)的收益計入“其他業(yè)務(wù)收入”,不計入“營業(yè)外收入”。
【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007091】
2.
【正確答案】:C
【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007090】
3.
【正確答案】:B
【答案解析】:轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)所實現(xiàn)的凈收益=30 000-(25 000-25 000÷5×1)-1 500=
8 500(元)。
【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007089】
4.
【正確答案】:C
【答案解析】: (1 000-20)×25%=245(萬元)
【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007088】
5.
【正確答案】:B
【答案解析】:根據(jù)稅法的規(guī)定,國債利息收入免交所得稅,所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=315-15=300萬元。當年的所得稅費用=300×25%=75(萬元)。
【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007087】
6.
【正確答案】:B
【答案解析】:按照稅法規(guī)定,國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤,因此,在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整。
【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007086】
7.
【正確答案】:A
【答案解析】:企業(yè)本期凈利潤=(100+20-10)×(1-25%)=82.5(萬元),資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益已經(jīng)計算在營業(yè)利潤中了,不需要單獨考慮。
【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10007085】
8.
【正確答案】:D
【答案解析】:該企業(yè)2008年凈利潤=(3000-2500+20-10+20-10)×(1-25%)=390(萬元)。
【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10007084】
9.
【正確答案】:B
【答案解析】:企業(yè)2009年度的凈利潤應(yīng)為:(營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出)×(1-所得稅稅率)=(2 520+60-50)×(1-25%)=1 897.5(萬元)
【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10007083】
10.
【正確答案】:B
【答案解析】:當年應(yīng)確認的收入=30×60%=18(萬元),當年應(yīng)確認的費用=(15+3)×60%=10.8(萬元),當年利潤增加18-10.8=7.2(萬元)。
【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10007082】
11.
【正確答案】:C
【答案解析】:應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=260-100=160(萬元)
【該題針對“營業(yè)外支出的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007080】
12.
【正確答案】:B
【答案解析】:營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)
其中,營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本
因此:本期營業(yè)利潤=500+200-300-100-15-45+60+20=320(萬元)。
【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10007079】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】:ABD
【答案解析】:所有損益類科目期末應(yīng)該將余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。所得稅費用、營業(yè)外收入、資產(chǎn)減值損失都是損益類科目,期末應(yīng)該將余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。制造費用是成本類科目,期末可能存在余額。
【該題針對“利潤概述”知識點進行考核】
【答疑編號10007100】
2.
【正確答案】:BC
【答案解析】:納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務(wù)招待費支出),以及企業(yè)已計入當期費用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。A選項會計上計入投資收益,但是稅法上并不需要交納所得稅,應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額;D選項未超標的業(yè)務(wù)招待費直接按照實際發(fā)生數(shù)額在稅前扣除即可,不需要進行納稅調(diào)整。
【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007099】
3.
【正確答案】:AB
【答案解析】:按照稅法規(guī)定,國債利息收入不需要納稅,因國債利息收入已計入稅前會計利潤,因此在計算納稅所得時應(yīng)予以調(diào)整。超標的業(yè)務(wù)招待費屬于調(diào)整增加的項目,選項C與D不需要進行納稅調(diào)整。
【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007098】
4.
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用,選項A、C、D影響利潤總額,進而影響凈利潤,選項B直接影響凈利潤。
【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10007097】
5.
【正確答案】:ABD
【答案解析】:所得稅費用不影響利潤總額,它影響的是凈利潤。
【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10007096】
6.
【正確答案】:ABC
【答案解析】:主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入屬于損益類科目,期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中,年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。年度終了,應(yīng)將“本年利潤”科目的全部累計余額,轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,年度結(jié)賬后,“本年利潤”科目無余額。“利潤分配”科目年末有余額。
【該題針對“利潤概述”知識點進行考核】
【答疑編號10007095】
7.
【正確答案】:ACD
【答案解析】:因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失,應(yīng)確認為壞賬損失,借記“壞賬準備”,貸記“應(yīng)收賬款”。
【該題針對“營業(yè)外支出的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007094】
8.
【正確答案】:BCD
【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10007093】
9.
【正確答案】:AD
【答案解析】:產(chǎn)品廣告費應(yīng)記入“銷售費用”科目,計提的壞賬準備記入“資產(chǎn)減值損失”科目,這兩者均屬于營業(yè)利潤的扣除項目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收益應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目,增值稅并不計入當期損益。
【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10007092】
三、判斷題
1.
【正確答案】:錯
【答案解析】:營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。所以管理費用、資產(chǎn)減值損失和營業(yè)稅金及附加都會影響企業(yè)的營業(yè)利潤,但是營業(yè)外收入不會影響營業(yè)利潤。
【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10007111】
2.
【正確答案】:錯
【答案解析】:企業(yè)出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的營業(yè)稅,應(yīng)該記入“固定資產(chǎn)清理”。
【該題針對“營業(yè)外支出的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007110】
3.
【正確答案】:錯
【答案解析】:企業(yè)有三條渠道彌補虧損:一是用以后五個年度稅前利潤彌補;二是用以后年度稅后利潤彌補,也就是企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未足額彌補的,尚未彌補的虧損應(yīng)用稅后的利潤彌補;三是盈余公積彌補虧損。
【該題針對“利潤概述”知識點進行考核】
【答疑編號10007109】
4.
【正確答案】:對
【該題針對“利潤的計算,營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007107】
5.
【正確答案】:錯
【答案解析】:由于實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費小于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的金額,所以可以全額在稅前扣除,不需要做納稅調(diào)整。
【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007106】
6.
【正確答案】:錯
【答案解析】:如果不存在納稅調(diào)整事項和未彌補虧損,企業(yè)的所得稅費用等于利潤總額乘以所得稅稅率。
【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007105】
7.
【正確答案】:錯
【答案解析】:當年形成的虧損,可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤補虧,本題中當年實現(xiàn)利潤總額為10萬元,尚不足彌補虧損額,所以當年是不需要繳納所得稅的。
【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007104】
8.
【正確答案】:錯
【答案解析】:企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計入“其他業(yè)務(wù)收入”中,企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”中。
【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】
【答疑編號10007103】
9.
【正確答案】:錯
【答案解析】:表結(jié)法下,各損益類科目每月只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額,不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤“科目。而賬結(jié)法下,每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證,將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
【該題針對“表結(jié)法和賬結(jié)法”知識點進行考核】
【答疑編號10007101】
四、計算題
1.
【正確答案】:(1)
、俳瑁簯(yīng)收賬款 210.6
貸:主營業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6
借:主營業(yè)務(wù)成本 150
貸:庫存商品 150
、诮瑁汗芾碣M用 11.7
貸:應(yīng)付職工薪酬 11.7
借:應(yīng)付職工薪酬 11.7
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7
借:主營業(yè)務(wù)成本 8
貸:庫存商品 8
、劢瑁恒y行存款 20
貸:其他業(yè)務(wù)收入 20
④借:銀行存款 93.6
貸:其他業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6
借:其他業(yè)務(wù)成本 59
貸:原材料 59
、萁瑁哼f延收益 300
貸:營業(yè)外收入 300
、藿瑁侯A收賬款 10
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10 (100×60%-50)
借:主營業(yè)務(wù)成本 7 (70×60%-35)
貸:勞務(wù)成本 7
、呓瑁汗芾碣M用 20
財務(wù)費用 10
營業(yè)外支出 5
貸:銀行存款 35
(2)營業(yè)收入=180+10+20+80+10=300(萬元)
營業(yè)成本=150+8+59+7=224(萬元)
營業(yè)利潤=300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)
利潤總額=34.3+300-5=329.3(萬元)
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算,商品銷售收入業(yè)務(wù)的會計處理,完工百分比法的核算,政府補助的核算,利潤的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10007120】
2.
【正確答案】:(1)
借:本年利潤 200
貸:利潤分配——未分配利潤 200
借:利潤分配——提取法定盈余公積 20
貸:盈余公積——法定盈余公積 20
借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 150
貸:應(yīng)付股利 150
借:利潤分配——未分配利潤 170
貸:利潤分配——提取法定盈余公積 20
——應(yīng)付現(xiàn)金股利 150
(2)
借:利潤分配——未分配利潤 500
貸:本年利潤 500
(3)
2010年應(yīng)交所得稅=(600-500)×25%=25(萬元)
(4)
“利潤分配——未分配利潤”余額=100+30-500+600-25=205(萬元)
【該題針對“利潤的核算,利潤的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10007118】
3.
【正確答案】:(1)結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目
借:主營業(yè)務(wù)收入 475 000
其他業(yè)務(wù)收入 100 000
投資收益 7 500
營業(yè)外收入 20 000
貸:本年利潤 602 500
借:本年利潤 545 500
貸:主營業(yè)務(wù)成本 325 000
其他業(yè)務(wù)成本 75 000
營業(yè)稅金及附加 18 000
銷售費用 20 000
管理費用 60 000
財務(wù)費用 12 500
營業(yè)外支出 35 000
(2)計算當年應(yīng)納所得稅:
應(yīng)納稅所得額
=利潤總額+罰款支出-國債利息收入
=(602 500-545 500)+500-2 000
=55 500(元)
應(yīng)納所得稅=55 500×25%=13 875(元)
借:所得稅費用 13 875
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 13 875
借:本年利潤 13 875
貸:所得稅費用 13 875
(3)當年凈利潤
=(602 500-545 500)-13 875
=43 125(元)
【該題針對“利潤的核算,利潤的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10007116】