第六章 利潤(rùn)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的是(　　)。

　　A.接受捐贈(zèng)利得

　　B.罰沒(méi)利得

　　C.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

　　D.出租固定資產(chǎn)的收益

　　2.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入(　　)。

　　A.資本公積

　　B.其他應(yīng)付款

　　C.營(yíng)業(yè)外收入

　　D.其他業(yè)務(wù)收入

　　3.甲企業(yè)于2009年9月1日以25 000元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)攤銷期限為5年的專利權(quán)。2010年9月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入30 000元，交納營(yíng)業(yè)稅1 500元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”的金額為(　)元。

　　A.20 000

　　B.8 500

　　C.10 000

　　D.6 500

　　4.某企業(yè)2009年度的利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元;假定業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬(wàn)元，企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為350萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2009年所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.250

　　B.232.5

　　C.245

　　D.257.5

　　5.某企業(yè)2009年度利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2009年所得稅費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.70

　　B.75

　　C.78.5

　　D.80

　　6.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予免征所得稅的項(xiàng)目是(　)。

　　A.股票轉(zhuǎn)讓凈收益

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.公司債券的利息收入

　　D.國(guó)債轉(zhuǎn)讓凈收益

　　7.某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為15萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.82.5

　　B.75

　　C.93.75

　　D.110

　　8.某工業(yè)企業(yè)2009年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為2 500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為20萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為10萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2009年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.375

　　B.382.5

　　C.386.2

　　D.390

　　9.某工業(yè)企業(yè)2009年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為2 520萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為4 000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為50萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2009年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為(　 )萬(wàn)元。

　　A.1 494

　　B.1 897.5

　　C.1 505.6

　　D.4 132.5

　　10.某企業(yè)于2009年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)12萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬(wàn)元。2009年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項(xiàng)勞務(wù)收入影響2009年度利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.不影響當(dāng)年利潤(rùn)

　　B.當(dāng)年利潤(rùn)增加7.2萬(wàn)元

　　C.當(dāng)年利潤(rùn)增加15萬(wàn)元

　　D.當(dāng)年利潤(rùn)增加30萬(wàn)元

　　11.某國(guó)有工業(yè)企業(yè)，2009年6月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，共計(jì)損失260萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失80萬(wàn)元;固定資產(chǎn)損失180萬(wàn)元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款100萬(wàn)元，其中，流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款30萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款70萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.180

　　B.55

　　C.160

　　D.125

　　12.甲企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為15萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為45萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為60萬(wàn)元，投資收益為20萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為(　 )萬(wàn)元。

　　A.300

　　B.320

　　C.365

　　D.380

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額的有( )。

　　A.所得稅費(fèi)用

　　B.營(yíng)業(yè)外收入

　　C.制造費(fèi)用

　　D.資產(chǎn)減值損失

　　2.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有(　　)。

　　A.已計(jì)入投資損益的國(guó)庫(kù)券利息收入

　　B.已超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C.支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金

　　D.未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

　　3.下列各項(xiàng)損益中，會(huì)計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目有(　　)。

　　A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.公司債券的利息收入

　　D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

　　4.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的有()。

　　A.對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)

　　B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

　　C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧

　　D.固定資產(chǎn)出售利得

　　5.下列各項(xiàng)，影響企業(yè)利潤(rùn)總額的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)減值損失

　　B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.所得稅費(fèi)用

　　D.營(yíng)業(yè)外支出

　　6.下列會(huì)計(jì)科目，年末應(yīng)無(wú)余額的有(　　)。

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.營(yíng)業(yè)外收入

　　C.本年利潤(rùn)

　　D.利潤(rùn)分配

　　7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。

　　A.出售固定資產(chǎn)凈損失

　　B.因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失

　　C.對(duì)外捐贈(zèng)支出

　　D.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出

　　8.下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目有(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)外支出

　　B.投資收益

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　9.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除項(xiàng)目的有(　　)。

　　A.產(chǎn)品廣告費(fèi)

　　B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收益

　　C.增值稅

　　D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　三、判斷題

　　1.管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)稅金及附加和營(yíng)業(yè)外收入都會(huì)影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。( )

　　2.企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。( )

　　3.企業(yè)只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。( )

　　4.企業(yè)獲得的捐贈(zèng)利得應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中，影響利潤(rùn)總額。( )

　　5.企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是60萬(wàn)元，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)在計(jì)算本年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)該做納稅調(diào)減處理。( )

　　6.企業(yè)的所得稅費(fèi)用一定等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。( )

　　7.某企業(yè)2009年年初有上年形成的虧損25萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10萬(wàn)元所得稅稅率為25%。則企業(yè)2009年需要交納企業(yè)所得稅2.5萬(wàn)元。(　)

　　8.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”中。( )

　　9.表結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

　　四、計(jì)算題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2010年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。

　　(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。

　　(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　　(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元。

　　(5)將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。

　　(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。

　　(7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱)。

　　(2)計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.清河股份有限公司2008年“未分配利潤(rùn)”年初貸方余額100萬(wàn)元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2008年至2010年的有關(guān)資料如下：

　　(1)2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬(wàn)元;

　　(2)2009年發(fā)生虧損500萬(wàn)元(假設(shè)無(wú)以前年度未彌補(bǔ)虧損);

　　(3)2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元。(假設(shè)2010年盈余公積在2011年初計(jì)提，2010年末未計(jì)提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)

　　要求：

　　(1)編制2008年有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄(盈余公積及利潤(rùn)分配的核算寫(xiě)明細(xì)科目，需要做出利潤(rùn)分配明細(xì)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的處理);

　　(2)編制2009年結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)計(jì)算2010年應(yīng)交的所得稅;

　　(4)計(jì)算2010年利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的余額。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　3.遠(yuǎn)大公司年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下：

　　收入科目結(jié)賬前期末余額費(fèi)用科目結(jié)賬前期末余額

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入475 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本325 000

　　其他業(yè)務(wù)收入100 000其他業(yè)務(wù)成本75 000

　　投資收益7 500營(yíng)業(yè)稅金及附加18 000

　　營(yíng)業(yè)外收入20 000銷售費(fèi)用20 000

　　管理費(fèi)用60 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用12 500

　　營(yíng)業(yè)外支出35 000

　　其他資料：

　　(1)公司營(yíng)業(yè)外支出中有500元為罰款支出;

　　(2)本年國(guó)債利息收入2 000元已入賬。

　　要求：

　　(1)根據(jù)表中給出資料將表中損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目(該公司平時(shí)采用表結(jié)法計(jì)算利潤(rùn))。

　　(2)計(jì)算公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅并編制確認(rèn)及結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄(所得稅稅率為25%，除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整因素)。

　　(3)計(jì)算當(dāng)年凈利潤(rùn)。