會費(fèi)收入的核算

　　會費(fèi)收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費(fèi)。一般情況下，民間非營利組織的會費(fèi)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。東奧中級職稱頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布。民間非營利組織的會費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入。

　　民間非營利組織為了核算其根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“會費(fèi)收入”科目;并且，應(yīng)當(dāng)在“會費(fèi)收入”科目下設(shè)置“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性會費(fèi)收入，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“限定性收入”明細(xì)科目;同時(shí)，民間非營利組織還應(yīng)當(dāng)按照會費(fèi)種類(如團(tuán)體會費(fèi)、個(gè)人會費(fèi)等)，在“非限定性收入”或“限定性收入”科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“會費(fèi)收入”科目的貸方反映當(dāng)期會費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。在會計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)將該科目中“非限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，將該科目中“限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　業(yè)務(wù)活動成本的核算

　　業(yè)務(wù)活動成本是指民間非營利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。

　　如果民間非營利組織接受政府提供的專項(xiàng)資金補(bǔ)助，可以在“政府補(bǔ)助收入--限定性收入”科目下設(shè)置“專項(xiàng)補(bǔ)助收入”進(jìn)行核算;同時(shí)，在“業(yè)務(wù)活動成本”科目下設(shè)置“專項(xiàng)補(bǔ)助成本”，歸集當(dāng)期為專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用。

　　(一)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本

　　借：業(yè)務(wù)活動成本

　　貸：銀行存款等

　　(二)會計(jì)期末

　　借：非限定性凈資產(chǎn)

　　貸：業(yè)務(wù)活動成本

　　凈資產(chǎn)的核算

　　(一)凈資產(chǎn)的分類

　　按照是否受到限制，民間非營利組織的凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。東奧中級職稱頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益(如資產(chǎn)的投資收入和利息等)的使用受到資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或(和)用途限制，由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)，國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制的，該受限制的凈資產(chǎn)也應(yīng)作為限定性凈資產(chǎn);除此之外的其他凈資產(chǎn)應(yīng)作為非限定性凈資產(chǎn)。

　　(二)限定性凈資產(chǎn)的核算

　　民間非營利組織限定性凈資產(chǎn)的主要來源是獲得了限定性收入，主要包括限定性捐贈收入和政府補(bǔ)助收入。期末，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期限定性收入的余額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)。

　　當(dāng)限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除時(shí)，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。

　　(三)非限定性凈資產(chǎn)的核算

　　如果資產(chǎn)提供者對所提供的資產(chǎn)及資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的使用沒有設(shè)置限制，由此形成的凈資產(chǎn)就屬于非限定性凈資產(chǎn)。期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收入中非限定性收入的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。

　　如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。

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