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第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理原則
【考情分析】
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【本節(jié)目錄】
1.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理原則
【高頻考點】:資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理原則
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表。對于年度財務(wù)報告而言,由于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項發(fā)生在報告年度的次年,報告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn),特別是損益類科目在結(jié)賬后已無余額。因此,資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項,應(yīng)具體分別以下情況進(jìn)行處理:
(1)涉及損益的事項,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年度利潤或調(diào)整減少以前年度虧損的事項,記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方;調(diào)整減少以前年度利潤或調(diào)整增加以前年度虧損的事項,記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方。
涉及損益的調(diào)整事項,如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度(即報告年度)所得稅匯算清繳前的,應(yīng)調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額;由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方,同時貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用,記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方,同時借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目。調(diào)整完成后,將“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額,轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
涉及損益的調(diào)整事項,發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的,應(yīng)調(diào)整本年度(即報告年度的次年)應(yīng)納所得稅稅額。
(2)涉及利潤分配調(diào)整的事項,直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。
(3)不涉及損益及利潤分配的事項,調(diào)整相關(guān)科目。
(4)通過上述賬務(wù)處理后,還應(yīng)同時調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字,包括:
、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù);
②當(dāng)期編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)或上年數(shù);
、凵鲜稣{(diào)整如果涉及報表附注內(nèi)容的,還應(yīng)當(dāng)作出相應(yīng)調(diào)整。
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