第 1 頁:考情分析 |
第 2 頁:歷年考題解析 |
第 5 頁:重點、難點講解及典型例題 |
三、提供勞務(wù)收入的計量
(一)提供勞務(wù)收入的計量和核算
1.計量
(二)同時銷售商品和提供勞務(wù)
【例題7·多選題】關(guān)于收入的確認(rèn)和計量,下列說法中不正確的有()。
A.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費,應(yīng)在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入
B.申請入會費和會員費只允許取得會籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的,應(yīng)在款項收回不存在重大不確定性時確認(rèn)收入
C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)收入
D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費,應(yīng)在收到款項時確認(rèn)收入
【答案】CD
【解析】選項C,應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入;選項D,通常應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)為收入。
(四)授予客戶獎勵積分的處理
1.在銷售商品或提供勞務(wù)的同時,將取得的貨款或應(yīng)收款項在本次實現(xiàn)的收入與獎勵積分的公允價值之間進(jìn)行分配,獎勵積分的公允價值確認(rèn)為遞延收益,其余部分確認(rèn)為當(dāng)期收入;
2.客戶兌換獎勵積分時,授予企業(yè)應(yīng)將遞延收益按兌換份額轉(zhuǎn)為收入。
確認(rèn)收入的金額=遞延收益×(被兌換用于換取商品或勞務(wù)的積分?jǐn)?shù)額/預(yù)期將兌換用于換取商品或勞務(wù)的積分總數(shù))
【例題8·單選題】某商場為一般納稅人,2013年國慶期間,該商場進(jìn)行促銷,規(guī)定購物每滿100元積10分,不足100元部分不積分,積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品。某顧客購買了售價1170元(含增值稅)的皮包,皮包成本為600元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素,則該商場銷售皮包時應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。
A.1000
B.900.9
C.890
D.883
【答案】C
【解析】按照積分規(guī)則,該顧客共獲得積分110分,其公允價值為110元(因積分可兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品),因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入-(取得的不含稅貨款)1170/1.17-(積分公允價值)110=890(元)。
(五)營業(yè)稅改征增值稅的處理
四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計量
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費收入等。企業(yè)對外出租資產(chǎn)收取的租金、進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息、進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等,也構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。
相關(guān)推薦: