四、綜合題

　　1.(2013年)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為

　　25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司與收入有關的資料如下：

　　(1)2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，

　　增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認條件。

　　4月5日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項3159萬元。

　　(2)2012年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務，共銷售A產(chǎn)品100臺，每臺不含增值稅的銷售價格為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回收100臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，增值稅稅額為0.17萬元，款項均已支付。

　　(3)2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總收入為90

　　萬元，當日，收到戊公司預付的合同款45萬元。

　　12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務的完工程度為40%。至12月31日，累計發(fā)生的勞務成本為30萬元，估計完成該合同還將發(fā)生勞務成本40萬元，該項合同的結果能夠可靠計量，假定發(fā)生的勞務成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關因素。

　　(4)2013年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年I2月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當日全部確認為收人，款項仍未收到，未計提壞賬準備，甲公司2012年度財務報告批準報出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。

　　除上述材料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)至資料(3)，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄(銷售成本和勞務成本

　　應逐筆結轉)。

　　(2)根據(jù)資料(4)，判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相

　　應的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)。

　　【答案】(1)

　　資料(1)

　　2012年3月25日

　　借：應收賬款3510

　　貸：主營業(yè)務收入3000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)510

　　借：主營業(yè)務成本2400

　　貸：庫存商品2400

　　2012年4月5日

　　借：主營業(yè)務收入300

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51

　　貸：應收賬款351

　　2012年5月10 日

　　借：銀行存款3159

　　貸：應收賬款3159

　　資料(2)

　　借：銀行存款1053

　　原材料100

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)17

　　貸：主營業(yè)務收入1000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)170

　　借：主營業(yè)務成本700

　　貸：庫存商品700

　　資料(3)

　　2012年11月20目

　　借：銀行存款45

　　貸：預收賬款45

　　12月31日

　　確認提供勞務收入=90×40%-0=36(萬元)

　　確認提供勞務成本=(30+40)×40%-0=28(萬元)

　　借：勞務成本30

　　貸：應付職工薪酬30

　　借：預收賬款36

　　貸：主營業(yè)務收入36

　　借：主營業(yè)務成本28

　　貸：勞務成本28

　　(2)該事項發(fā)生在財務報表報出日之前，且屬于資產(chǎn)負債表日之前的產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的商

　　品，因此屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務收入400

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)68

　　貸：應收賬款468

　　借：庫存商品320

　　貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務成本320

　　借：應交稅費一應交所得稅20[(400-320)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用20

　　借：利潤分配一未分配利潤60

　　貸：以前年度損益調(diào)整60

　　借：盈余公積6

　　貸：利潤分配一未分配利潤6

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