(2)能預(yù)計(jì)退貨概率時(shí)的一般賬務(wù)處理
�、侔l(fā)出商品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
�、軐�(shí)際退貨如果與當(dāng)初預(yù)計(jì)相同時(shí)：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
預(yù)計(jì)負(fù)債
貸：銀行存款
�、輰�(shí)際退貨量少于估計(jì)量時(shí)：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)初多估計(jì)的主營業(yè)務(wù)成本)
預(yù)計(jì)負(fù)債
貸：銀行存款
主營業(yè)務(wù)收入(當(dāng)初多估計(jì)的主營業(yè)務(wù)收入)
⑥實(shí)際退貨量多于估計(jì)量時(shí)：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)收入(當(dāng)初少估計(jì)的主營業(yè)務(wù)收入)
預(yù)計(jì)負(fù)債
貸：銀行存款
主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)初少估計(jì)的主營業(yè)務(wù)成本)
(3)不能預(yù)計(jì)退貨概率時(shí)的一般賬務(wù)處理
�、侔l(fā)出商品時(shí)：
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
�、谑盏截浛顣r(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
預(yù)收賬款
③退貨期滿沒有發(fā)生退貨時(shí)：
借：預(yù)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品
�、芡素浧跐M發(fā)生退貨時(shí)
借：預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
銀行存款
借：主營業(yè)務(wù)成本
庫存商品
貸：發(fā)出商品
5.售后回購
(1)會(huì)計(jì)處理原則：本質(zhì)上是一種融資而不是銷售，因此不能認(rèn)定收入。
(2)一般會(huì)計(jì)分錄
①銷售時(shí)：
借：銀行存款(售價(jià)+售價(jià)×17%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(售價(jià)×增值稅率17%)
其他應(yīng)付款(商品的售價(jià))
同時(shí)：
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品(按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn))
�、趯⑹蹆r(jià)與回購價(jià)的差額平均計(jì)入各期的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：其他應(yīng)付款
�、刍刭彆r(shí)：
借：庫存商品(按原結(jié)轉(zhuǎn)的賬面成本入賬)
貸：發(fā)出商品
同時(shí)：
借：其他應(yīng)付款(結(jié)轉(zhuǎn)所有的貸方發(fā)生額=回購價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(購買價(jià)×增值稅率17%)
貸：銀行存款(購買價(jià)+購買價(jià)×增值稅率17%)
6.售后租回
| 方式 |
當(dāng)初售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之差 |
分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn) |
歸屬方向 |
“遞延收益”的分?jǐn)偲?/P> |
|
以融資租賃方式租回 |
用“遞延收益”來表示 |
折舊進(jìn)度 |
調(diào)整折舊費(fèi)用 |
折舊期 |
|
以經(jīng)營租賃方式租回 |
在確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；但若該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆谧赓U期；售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延，并在租賃期內(nèi)攤銷。 | |||
7.銷售房地產(chǎn)
①自行開發(fā)自行銷售的，等同于一般商品的銷售;如果通過建造合同方式來實(shí)現(xiàn)銷售的則參照建造合同方法來確認(rèn)收入。
�、诜慨a(chǎn)所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不隨法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移的情況
A.賣方根據(jù)合同規(guī)定，仍有責(zé)任實(shí)施重大行動(dòng);
B.合同存在重大不確定因素;
C.房地產(chǎn)銷售后，賣方仍有某種程度的繼續(xù)涉入。
在發(fā)生上述情況時(shí)，不能確認(rèn)收入。
8.以舊換新銷售。不能以舊商品的買價(jià)去沖抵新商品的售價(jià)，必須將其作為兩筆業(yè)務(wù)反映。
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