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2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》關(guān)鍵考點(diǎn)預(yù)習(xí)(14)

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  (2)能預(yù)計(jì)退貨概率時(shí)的一般賬務(wù)處理

 、侔l(fā)出商品時(shí):

  借:應(yīng)收賬款

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  貸:庫(kù)存商品

  ④實(shí)際退貨如果與當(dāng)初預(yù)計(jì)相同時(shí):

  借:庫(kù)存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  預(yù)計(jì)負(fù)債

  貸:銀行存款

 、輰(shí)際退貨量少于估計(jì)量時(shí):

  借:庫(kù)存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(當(dāng)初多估計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)

  預(yù)計(jì)負(fù)債

  貸:銀行存款

  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(當(dāng)初多估計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

  ⑥實(shí)際退貨量多于估計(jì)量時(shí):

  借:庫(kù)存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(當(dāng)初少估計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

  預(yù)計(jì)負(fù)債

  貸:銀行存款

  主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(當(dāng)初少估計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)

  (3)不能預(yù)計(jì)退貨概率時(shí)的一般賬務(wù)處理

 、侔l(fā)出商品時(shí):

  借:發(fā)出商品

  貸:庫(kù)存商品

  借:應(yīng)收賬款

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

 、谑盏截浛顣r(shí):

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)收賬款

  預(yù)收賬款

  ③退貨期滿沒有發(fā)生退貨時(shí):

  借:預(yù)收賬款

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  貸:發(fā)出商品

 、芡素浧跐M發(fā)生退貨時(shí)

  借:預(yù)收賬款

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  銀行存款

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  庫(kù)存商品

  貸:發(fā)出商品

  5.售后回購(gòu)

  (1)會(huì)計(jì)處理原則:本質(zhì)上是一種融資而不是銷售,因此不能認(rèn)定收入。

  (2)一般會(huì)計(jì)分錄

 、黉N售時(shí):

  借:銀行存款(售價(jià)+售價(jià)×17%)

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(售價(jià)×增值稅率17%)

  其他應(yīng)付款(商品的售價(jià))

  同時(shí):

  借:發(fā)出商品

  貸:庫(kù)存商品(按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn))

  ②將售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額平均計(jì)入各期的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”:

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

  貸:其他應(yīng)付款

 、刍刭(gòu)時(shí):

  借:庫(kù)存商品(按原結(jié)轉(zhuǎn)的賬面成本入賬)

  貸:發(fā)出商品

  同時(shí):

  借:其他應(yīng)付款(結(jié)轉(zhuǎn)所有的貸方發(fā)生額=回購(gòu)價(jià))

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(購(gòu)買價(jià)×增值稅率17%)

  貸:銀行存款(購(gòu)買價(jià)+購(gòu)買價(jià)×增值稅率17%)

  6.售后租回

方式

當(dāng)初售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之差

分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)

歸屬方向

“遞延收益”的分?jǐn)偲?/P>

以融資租賃方式租回

用“遞延收益”來表示

折舊進(jìn)度

調(diào)整折舊費(fèi)用

折舊期

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回

在確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的,售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的,售價(jià)低于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;但若該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將其遞延,并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆谧赓U期;售價(jià)高于公允價(jià)值的,其高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延,并在租賃期內(nèi)攤銷。

  7.銷售房地產(chǎn)

 、僮孕虚_發(fā)自行銷售的,等同于一般商品的銷售;如果通過建造合同方式來實(shí)現(xiàn)銷售的則參照建造合同方法來確認(rèn)收入。

 、诜慨a(chǎn)所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不隨法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移的情況

  A.賣方根據(jù)合同規(guī)定,仍有責(zé)任實(shí)施重大行動(dòng);

  B.合同存在重大不確定因素;

  C.房地產(chǎn)銷售后,賣方仍有某種程度的繼續(xù)涉入。

  在發(fā)生上述情況時(shí),不能確認(rèn)收入。

  8.以舊換新銷售。不能以舊商品的買價(jià)去沖抵新商品的售價(jià),必須將其作為兩筆業(yè)務(wù)反映。

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