點(diǎn)擊查看：2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》關(guān)鍵考點(diǎn)預(yù)習(xí)匯總

　　長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)用

　　(一)應(yīng)交增值稅

　　1.增值稅的抵扣憑證

　　(1)增值稅專用發(fā)票

　　(2)完稅憑證

　　(3)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)憑證

　　(4)運(yùn)費(fèi)單據(jù)

　　2.一般納稅人的特殊會(huì)計(jì)處理

　　(1)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品

　　借：材料采購(gòu)(收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購(gòu)憑證的87%入賬)

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購(gòu)憑證的13%扣稅)

　　貸：銀行存款

　　(2)視同銷售的會(huì)計(jì)處理

　　1)業(yè)務(wù)范圍：

　�、賹⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于分紅

　�、趯⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于對(duì)外投資

　�、蹖⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于捐贈(zèng)

　�、軐⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　�、輰⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目

　�、迣⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程

　　2)會(huì)計(jì)處理：

　　A.會(huì)計(jì)和稅務(wù)均作銷售的業(yè)務(wù)處理

　　借：應(yīng)付利潤(rùn)①

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資②

　　應(yīng)付職工薪酬④

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品或原材料

　　如果涉及消費(fèi)稅的還需如下分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅

　　B.當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購(gòu)買的物資用于捐贈(zèng)時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品(賬面余額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額)

　　――應(yīng)交消費(fèi)稅(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額)

　　C.當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時(shí)：

　　借：在建工程

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品(賬面余額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額)

　　(如果是動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無(wú)銷項(xiàng)稅)

　　――應(yīng)交消費(fèi)稅(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額)

　　【要點(diǎn)提示】記住視同銷售的業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其與不予抵扣業(yè)務(wù)區(qū)分開來。另外，需掌握其賬務(wù)處理，特別要注意的是：將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程的會(huì)計(jì)處理與其他視同銷售不同。

　　(3)不予抵扣的會(huì)計(jì)處理

　　【要點(diǎn)提示】記住業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其與視同銷售業(yè)務(wù)區(qū)分開來。另外，需掌握其賬務(wù)處理。

　　4.小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

　　【要點(diǎn)提示】記住小規(guī)模納稅人在購(gòu)入商品時(shí)、銷售商品時(shí)會(huì)計(jì)處理原則。

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