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2011年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化輔導(dǎo)(6)

考試吧整理了2011年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化輔導(dǎo),幫助考生備考。

  1.自營方式建造固定資產(chǎn)

  企業(yè)通過自營方式建造的固定資產(chǎn),其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定,包括直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)等。

  工程完工后剩余的工程物資,如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的,按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。存在可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本或計(jì)劃成本,轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。

  盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資,減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額,工程項(xiàng)目尚未完工的,計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本;工程已經(jīng)完工的,計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。

  所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等,按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

  高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí),屬于費(fèi)用性支出的,直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出,待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn);同時(shí),按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備,并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。

  “專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下“減:庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映。

  【例3-2】甲公司是一家煤礦企業(yè),依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi),提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元,假定每月原煤產(chǎn)量為70 000噸。20×9年7月8日,經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備,價(jià)款為2 000 000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為340 000元,安裝過程中支付人工費(fèi)300 000元,7月28日安裝完成.。20×9年7月30日,甲公司另支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)150 000元。假定20×9年6月30日,甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全產(chǎn)費(fèi)”余額為50 000 000元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),甲公司的賬務(wù)處理如下:

  (1)企業(yè)按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)

  借:生產(chǎn)成本 700 000

  貸:專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 700 000

  (2)購置安全防護(hù)設(shè)備

  借:在建工程——××設(shè)備 2 000 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340 000

  貸:銀行存款 2 340 000

  借:在建工程——××設(shè)備 300 000

  貸:應(yīng)付職工薪酬 300 000

  借:應(yīng)付職工薪酬 300 000

  貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金 300 000

  借:固定資產(chǎn)——××設(shè)備 2 300 000

  貸:在建工程——××設(shè)備 2 300 000

  借:專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 2 300 000

  貸:累計(jì)折舊 2 300 000

  (3)支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)

  借:專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi) 150 000

  貸:銀行存款 150 000

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