所得稅這章比較容易讓人頭疼，本章是全書中難度較大的一章，且內(nèi)容十分重要，尤其是四個賬戶(應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、所得稅費用)的核算。在以往客觀題的考試形式之上，07年又結(jié)合相關(guān)章節(jié)在計算分析題中出現(xiàn)。本章因引起足夠重視。

　　本人對本章的重難點部分進行了歸納，希望能幫學(xué)友們理清思路。

　　這里首先要先弄清兩個賬戶：

　　(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認：資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)：形成可抵扣暫時性差異(今天多交稅，將來少交稅)，遞延所得稅資產(chǎn)。

　　(2)遞延所得稅負債的確認：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)：形成應(yīng)納稅暫時性差異(今天少交稅，將來多交稅)，遞延所得稅負債。

　　根據(jù)不同的核算情況，對所得稅暫時性差異進行了如下歸納：