②紫玉公司對交易性金融資產(chǎn)的會計處理不正確。
交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量,并將公允價值變動計入當(dāng)期損益;調(diào)整資本公積是錯誤的。紫玉公司的更正分錄是:
借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整公允價值變動損益) 30
貸:資本公積——其他資本公積 30
、圩嫌窆緦ν顿Y性房地產(chǎn)同時采用成本模式和公允價值模式計量是錯誤的。
按照規(guī)定,同一企業(yè)只能采取一種模式計量,紫玉公司在上述情況下,只能采用成本模式計量。 紫玉公司更正的會計分錄是:
借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整公允價值變動損益) 50
貸:投資性房地產(chǎn) 50
借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整投資收益) 60
貸:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整其他業(yè)務(wù)收入) 60
借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整其他業(yè)務(wù)成本) 20
貸:累計折舊(800÷20÷2) 20
、茏嫌窆緵_回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是不正確的。
按照新準(zhǔn)則規(guī)定,無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后,不得轉(zhuǎn)回。紫玉公司更正的會計分錄是:
借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整資產(chǎn)減值損失) 200
貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200
、葑嫌窆緦Τ钟写鄣墓潭ㄙY產(chǎn)調(diào)整凈殘值的會計處理不正確。
按照規(guī)定,企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值,使該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額,但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值;原賬面價值高于預(yù)計凈殘值的差額,應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益。持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。
本題中,公允價值減去處置費用后的金額230萬元超過了原賬面價值200萬元,不調(diào)整賬面價值。紫玉公司的更正分錄是:
借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整公允價值變動損益)30
貸:累計折舊 30
、拮嫌窆句N售折讓的會計處理不正確。
按照新準(zhǔn)則,資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的銷售折讓應(yīng)作為調(diào)整事項處理。紫玉公司的更正分錄是:
借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入) 250
貸:主營業(yè)務(wù)收入 250
注:這筆分錄的意義是:恢復(fù)1月份被沖減的主營業(yè)務(wù)收入250萬元,沖減2007年度主營業(yè)務(wù)收入250萬元。
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