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2009年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺班講義:第15節(jié)

  (3)計(jì)算2008年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用,并進(jìn)行賬務(wù)處理

  2008年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=長期應(yīng)付款攤余成本×實(shí)際利率×期限=(1500-211.45)×8%×1=1288.55×8%×1=103.08(萬元)

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 103.08

  貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 103.08

  (4)計(jì)算2009年末該設(shè)備的賬面價值和可收回金額;如發(fā)生減值,編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄

  2009年末該設(shè)備的賬面價值=1819-(360×2)=1099(萬元)

  該設(shè)備未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=300×0.9091+280×0.8264+260×0.7513=699.46(萬元)

  因該設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用的凈額無法取得,故該設(shè)備的可收回金額為699.46萬元。由于固定資產(chǎn)賬面價值1099萬元高于其可收回金額699.46萬元,應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備399.54萬元。賬務(wù)處理如下:

  借:資產(chǎn)減值損失 399.54

  貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 399.54

  (5)根據(jù)上述資料填列下表:

年份
2009年末
2010年末
2011年末
2012年末
固定資產(chǎn)原值
1819
1819
1819
0
減:累計(jì)折舊
720
950
1180
0
固定資產(chǎn)凈值
1099
869
639
0
減:減值準(zhǔn)備
399.54
399.54
399.54
0
固定資產(chǎn)凈額
699.46
469.46
239.46
0
稅法計(jì)算的累計(jì)折舊
720
1080
1440
0
計(jì)稅基礎(chǔ)
1099(1819-720)
739(1819-1080)
379(1819-1440)
0
可抵扣暫時性差異
399.54(1099-699.46)
268.54(739-469.46)
139.54(379-239.46)
0
遞延所得稅資產(chǎn)余額
99.89(399.54×25%)
67.14(268.54×25%)
34.89(139.54×25%)
0
本期所得稅費(fèi)用
-99.89(0-99.89)
32.75(99.89-67.14)
32.25(67.14-34.89)
34.89(34.89-0)

  2010-2012年會計(jì)上的折舊額=(699.46-9.46)÷3=230(萬元)

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