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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)連載:固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)

  這里需要注意一個(gè)問(wèn)題,在建工程領(lǐng)用自己廠里的東西是不確認(rèn)收入的,因?yàn)檫@個(gè)東西本質(zhì)上還是自己的東西,從一個(gè)房間搬到另外一個(gè)房間,就有收入了?這個(gè)會(huì)計(jì)上肯定不會(huì)承認(rèn),投資者也不會(huì)傻到說(shuō)換個(gè)位置或者用途就能有收入了,那還拼命拓展市場(chǎng)干什么呢?自己在家搬著晚就得了唄。但是稅法上不管你這個(gè),你買(mǎi)來(lái)的原材料我可以認(rèn)為你就是專(zhuān)門(mén)為了在建工程,但是進(jìn)項(xiàng)你不能抵扣了,因?yàn)槟愠鰻柗礌柫,原?lái)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品的東西改變了用途,那增值稅進(jìn)項(xiàng)我也不讓你再扣除,因此要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

  如果是領(lǐng)用產(chǎn)成品的話(huà)稅務(wù)部門(mén)就著急了,你生產(chǎn)出來(lái)正等著你銷(xiāo)售然后征稅呢,你突然告訴我你自己用了,那不行感情上接受不了,我就認(rèn)為自產(chǎn)自用實(shí)際上就等于是先賣(mài)出去了然后買(mǎi)回來(lái)蓋你的房子,所以說(shuō)破天也要納稅,這里稅務(wù)部門(mén)目的是要防止企業(yè)真的通過(guò)這個(gè)來(lái)避稅,因?yàn)樾枰疹櫟狡渌髽I(yè)的稅負(fù),假如說(shuō)我不管不問(wèn),自己生產(chǎn)了自己用肯定是稅負(fù)低啊,其他企業(yè)怎么生存呢?所以對(duì)于自用產(chǎn)成品的情況都是要征稅的,這就是稅法上為了稅收公平出的主意。不光是流轉(zhuǎn)稅是這樣,所得稅也是的,既然我覺(jué)得是視同銷(xiāo)售了,那所得稅你也跑不了,乖乖的納稅吧。從上面分錄中可以看出,增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅都是一樣的處理,好好研究一下就能掌握規(guī)律。

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(對(duì)外投資)

  貸:其他業(yè)務(wù)收入(原材料)

  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)成品)

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

  借:應(yīng)付職工薪酬(個(gè)人消費(fèi))

  貸:其他業(yè)務(wù)收入(原材料)

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)成品)

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

  借:營(yíng)業(yè)外支出(對(duì)外捐贈(zèng))

  貸:原材料

  產(chǎn)成品

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

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