【要求】
　�。�1）編制天壇公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
　�。�2）對(duì)本月交納增值稅進(jìn)行賬務(wù)處理；計(jì)算天壇公司12月份應(yīng)交增值稅，并對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅進(jìn)行賬務(wù)處理。
　　（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
　　【答案】
　�。�1）編制天壇公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
　　 ①借：應(yīng)收賬款 234
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34
　　借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160
　　貸：庫(kù)存商品 160
　　借：銀行存款 230
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（200×2）4
　　貸：應(yīng)收賬款 234
　　注：10天內(nèi)付款給2％折扣。
　　 ②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（300×8％） 24
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.08
　　貸：銀行存款 28.08
　　 ③借：銀行存款 234
　　貸：其他應(yīng)付款200
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34
　　借：發(fā)出商品180
　　貸：庫(kù)存商品180
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4
　　貸：其他應(yīng)付款4
　　 ④借：銀行存款 （234×25%） 58.5
　　應(yīng)收賬款 175.5
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160
　　貸:庫(kù)存商品 160
　　 ⑤借：應(yīng)收賬款 80
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（80÷1.17）68.38
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11.62
　　借：勞務(wù)成本 60
　　貸：應(yīng)付職工薪酬 60
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
　　貸：勞務(wù)成本 60
　　 ⑥借：委托代銷商品 80
　　貸：庫(kù)存商品 80
　　借：應(yīng)收賬款 63.18
　　銷售費(fèi)用（70.2×10％）7.02
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10.2
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48
　　貸：委托代銷商品 48
　　 ⑦借：銀行存款 20
　　貸：預(yù)收賬款 20
　　 ⑧借：銀行存款 234
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160
　　遞延收益（200×20％）40
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160
　　貸：庫(kù)存商品 160
　　 ⑨借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.8
　　貸：銀行存款 46
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 （40×2％） 0.8
　　借：庫(kù)存商品 32
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32
　　 ⑩借：銀行存款 11.5
　　庫(kù)存商品 0.2
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
　　貸：庫(kù)存商品 6
　�。�2）對(duì)本月交納增值稅進(jìn)行賬務(wù)處理；計(jì)算天壇公司12月份應(yīng)交增值稅，并對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅進(jìn)行賬務(wù)處理
　　 ①借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 86
　　貸：銀行存款 86
　　 ②本月應(yīng)交增值稅＝本月銷項(xiàng)稅額－本月進(jìn)項(xiàng)稅額
　�。剑�34-1.92+34+34+11.62+10.2+34-6.8+1.7）-（112）＝150.8-112=38.8（萬(wàn)元）。
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅 38.8
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 38.8

　　【經(jīng)典例題2】和平股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，按季度對(duì)外發(fā)布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2007年第一、二季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
　　 （1）和平公司將其生產(chǎn)的A商品200件銷售給乙企業(yè)，每件售價(jià)2000元，計(jì)400000元，每件成本1100元，已收到一張承兌期6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。
　　（2）和平公司將其生產(chǎn)的A商品800件銷售給丙企業(yè)，每件售價(jià)2200元， 每件成本1100元；將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙企業(yè)100件，每件售價(jià)1000元，成本600元。兩項(xiàng)貨款合計(jì)1860000元，款項(xiàng)已收妥。
　　（3）和平公司向其子公司N企業(yè)委托代銷A商品100件，每件售價(jià)2300元，成本1100元。銷售B商品900件，每件成本600元，售價(jià)1000元。子公司按上述價(jià)格對(duì)外銷售后，按10％收取手續(xù)費(fèi)，余款返還和平公司。本年度前二個(gè)季度，和平公司尚未收到N企業(yè)交來(lái)的代銷清單。

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