內(nèi)容預(yù)覽：

　　本章考情分析

　　本章2005年、2006年沒(méi)有出現(xiàn)考題， 2007年有一道12分的計(jì)算分析題，從內(nèi)容上看，2008年本章仍是重點(diǎn)章節(jié)，可能以客觀題的形式出現(xiàn)，也可能以主觀題的形式出現(xiàn)。
　　本章共四節(jié)內(nèi)容：
　　第一節(jié)　所得稅會(huì)計(jì)概述
　　第二節(jié)　計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異
　　第三節(jié)　遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
　　第四節(jié)　所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

第一節(jié)　所得稅會(huì)計(jì)概述

　　手寫(xiě)板圖示：1501-01
　　所得稅會(huì)計(jì)的演進(jìn)過(guò)程
　　階段一：應(yīng)付稅款法
　　借：所得稅費(fèi)用
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
　　應(yīng)付稅款法下，企業(yè)的所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅的金額。
　　階段二：納稅影響會(huì)計(jì)法
　�。�1）遞延法
　�。�2）債務(wù)法
　　階段三：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)。

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的基本程序：

　　第一步：計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅；
　　第二步：確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)，比較賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，進(jìn)而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債（關(guān)鍵步驟）；
　　第三步：做分錄，倒擠所得稅費(fèi)用。

　　【例題1】依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅的規(guī)定，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的核算方法是（�。�。
　　A.應(yīng)付稅款法
　　B.納稅影響會(huì)計(jì)法
　　C.遞延法
　　D.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
　　【答疑編號(hào)11150101：針對(duì)該題提問(wèn)】
　　【答案】D

 2008會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》講義15（徐經(jīng)長(zhǎng)）